Патентная система налогообложения (ПСН) продолжает оставаться привлекательной для предпринимателей. В статье рассказываем, как работать на патенте в 2023 году, как воспользоваться правом на налоговые каникулы и налоговый вычет.
Михаил Плющенко Автор статей
Какие виды деятельности разрешены для ПСН в 2023
В 2023 для ПСН доступно 80 видов деятельности — все они перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, это пошив и ремонт одежды, головных уборов и обуви, ремонт мебели и предметов домашнего обихода, производство и реставрация ковров, парикмахерские и косметические услуги, деятельность автостоянок, услуги по уходу за питомцами, печать визиток и многое другое.
Некоторые виды деятельности выгодно дополнили и расширили еще в 2021. Сдать в аренду стало можно как собственные участки и помещения, так и арендованные. Ремонт жилья вошел в деятельность по реконструкции и ремонту жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений.
Регионы вправе формировать свои списки видов деятельности: из базового перечня НК РФ можно исключить какие-то бизнесы или дополнить разрешенные виды новыми направлениями из ОКВЭД2 или ОКПД. С января 2023 из перечня разрешенных видов деятельности уберут производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовую и розничную торговлю такими изделиями (п. 8 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ).
В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки Отчитаться
Какие виды деятельности запрещены для ПСН в 2023
- Работа по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом.
- Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
- Розничная торговля через стационарные точки при площади зала более 150 м²;
- Услуги по общественному питанию при площади зала обслуживания больше 150 м²;
- Оптовая торговля и работа по договорам поставки. Дополнительно такое ограничение упоминается в пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ: при ведении розничной торговли нельзя продавать товары, не относящиеся к этому виду деятельности.
- Перевозка грузов и пассажиров при автопарке более 20 автомобилей.
- Сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, кредитные и иные финансовые услуги.
Предприниматели на патенте также не могут реализовывать подакцизные товары (пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ) и некоторые виды маркируемой продукции — лекарства, обувь и меховые изделия. А вот продажа пива и табачных изделий для ПСН не запрещена.
Какие есть ограничения для ПСН
Помимо запрещенных видов деятельности, закон устанавливает дополнительные условия для работы на ПСН — они распространяются на весь срок действия патента. Если их нарушить, предприниматель лишится права применять ПСН и перейдет на ту систему налогообложения, с которой раньше совмещался патент — общую (ОСН), упрощенную (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Все ограничения можно разделить на три группы:
Лимит по доходам. ИП после перехода на патент обязан контролировать реализацию товаров и услуг: доходы с начала календарного года не должны превышать 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если предприниматель совмещает ПСН и УСН — считается выручка от обоих спецрежимов, а если с ОСН или ЕСХН — в лимите учитывают только доходы на ПСН.
Лимит по количеству работников. Средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек за налоговый период. Этот показатель считается по всем видам деятельности ИП и включает подрядчиков и внешних совместителей.
Подпишитесь на рассылку
Дважды в месяц вам на почту будут приходить инструкции и разборы от наших экспертов. В первом письме — памятка по ЕНП.
Региональные правила. Субъекты РФ могут установить дополнительные ограничения по физическим и географическим параметрам (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Например, ограничения по:
- общей площади земельных участков и помещений, сдаваемых в аренду;
- площади торговых залов и залов обслуживания для стационарных сетей и точек общепита;
- общему количеству единиц транспорта;
- общему количеству точек стационарных и нестационарных торговых сетей, объектов общепита;
- территории действия патентов.
Если ИП вышел за рамки указанных ограничений или решил прекратить предпринимательскую деятельность, связанную с патентом, он должен сообщить об этом в налоговую в срок до 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Читайте подробнее в статье «Что делать, если потеряли право на ПСН, а патентов несколько».
Как рассчитать стоимость патента в 2023
База для расчета стоимости патента — это потенциально возможные доходы предпринимателя, а не фактические. Регионы определяют их размер на единицу физического показателя, например:
- среднее количество сотрудников в штате;
- единица транспортных средств (ТС) — автомобильных или водных;
- тонна грузоподъемности ТС;
- одно пассажирское место;
- один кв. метр площади помещений, которые сдаются в аренду — жилых и нежилых, в том числе выставочных залов и складов;
- одна точка стационарной или нестационарной торговой сети, один объект общепита или один кв. метр площади объекта;
- один кв. метр площади автостоянки.
Чтобы определить, сколько нужно платить, внимательно ознакомьтесь с законами субъекта РФ, в котором работаете. Воспользуйтесь калькулятором ФНС — он автоматически подставляет данные из регионального закона, показывает доступные виды деятельности, определяет налоговую базу и пересчитывает ее в зависимости от срока патента. Перепроверьте данные и удостоверьтесь, что калькулятор использует актуальные на 2023 год суммы.
Параметры, на базе которых считали стоимость патента, могут измениться в ходе работы — тогда стоимость нужно пересчитать. В инструкции Минфин описал, когда нужно и как правильно делать перерасчет.
Все важное под контролем
Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне
Срок действия патента
Патент выдают на срок от одного до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года (п. 5 ст 346.45 НК РФ). Меньше чем на один месяц патент получить нельзя. Также недопустимо, чтобы налоговый период начинался в одном календарном году, а заканчивался в другом.
Налоговые каникулы для ПСН
До 31 декабря 2024 правительство любого субъекта РФ может ввести в своем регионе налоговые каникулы для предпринимателей на ПСН (п. 3 ст. 2 ФЗ от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Чтобы воспользоваться правом на каникулы, ИП должен:
- работать в одной или нескольких льготных сферах — в производстве, социальной сфере, науке, оказывать бытовые услуги населению, услуги по предоставлению мест для проживания;
- впервые зарегистрироваться или возобновить деятельность в льготной сфере после того, как вступил в силу региональный закон о налоговых каникулах.
Конкретные виды деятельности в льготных сферах устанавливают сами субъекты.
Каникулы длятся два налоговых периода — то есть два срока, на которые приобретен патент. Если в конце первого года работы на патенте региональный закон о каникулах перестал действовать, каникулами все равно можно воспользоваться два года подряд — такие разъяснения дает Минфин в письме от 13.08.2015 № 03-11-10/46827. Налогоплательщикам все же лучше уточнять позицию в своей налоговой во избежание проблем.
Налоговый вычет на патенте
Предприниматели на ПСН могут пользоваться налоговым вычетом, как и ИП на УСН «доходы». Можно снизить стоимость патента за счет страховых взносов за себя и наемный персонал, больничных за первые три дня болезни работников, взносов на добровольное личное страхование сотрудников. При этом нужно учитывать такие правила:
- если у предпринимателя есть наемные работники, уменьшить стоимость патента можно не более чем на 50%;
- если таких работников нет, плата за патент уменьшается на полную сумму вычета.
Если у предпринимателя несколько патентов и по одному из них не удалось «израсходовать» всю сумму вычета, остаток можно зачесть в счет налога по другому патенту, который действителен в этом же году. Если оплатить патент без налогового вычета, сумму переплаты вернут или зачтут в счет будущих платежей.
Чтобы известить налоговую о применении вычета, предприниматель должен направить специальное уведомление — ведь ИП не сдают отчетность, а только ведут книгу учета доходов.
Источник: www.kontur-extern.ru
Патентная система налогообложения в 2022-2023 годах (нюансы)
Патентная система налогообложения появилась в России сравнительно недавно. Рассмотрим суть и основные нюансы применения патентной системы налогообложения.
Вам помогут документы и бланки:
- ПСН: суть и виды деятельности
- Переход на патентную систему налогообложения
- Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
- Налоговый учет при патентной системе налогообложения
- Когда предприниматель может потерять право на использование патента
- Пример расчета стоимости патента
- Плюсы и минусы ПСН
- Итоги
ПСН: суть и виды деятельности
Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст.
346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.
Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации по ней, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.
ВНИМАНИЕ! В Госдуму в начале 2022 г. был внесен законопроект, согласно которому ПСН смогли бы применять субъекты МСП. Также чиновники предлагали установить новые лимиты для спецрежима. Подробности см. здесь. Однако никаких изменений так и не последовало.
Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает порядка 80 наименований разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать.
Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1 января 2023 г. производство ювелирных изделий и изделий из драгметаллов, а также розничная торговля такими изделиями больше не будут подпадать под патент и упрощенку. Основание — положения Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ.
Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики и т.д.
ВАЖНО! С 2020 года нельзя применять ПСН при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле. А маркируемые лекарства нельзя продавать даже в рамках медицинской и фармацевтической деятельности. Подробнее см. здесь.
Переход на патентную систему налогообложения
Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.
Форму заявления можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Чтобы перейти на ПСН с 01.01.2023, сдать форму нужно было не позднее 16.12.2022. Подробности см. здесь.
В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.
Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.
С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.
Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:
- Количество персонала — не более 15 человек, занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек.
При расчете средней численности работников для ПСН учитывайте людей, которые заняты у вас по всем видам «патентной» деятельности, так как лимит по численности общий, независимо от того, сколько патентов вы получили (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-11-11/15437).
Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на «упрощенной» деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
- Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы, считаются в совокупности по всей деятельности.
Если ИП совмещает ПСН, например с УСН, то для целей лимита по доходам на ПСН учитываются доходы от реализации как от деятельности, переведенной на «патент», так и от деятельности на УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.04.2021 № 03-11-11/27580). В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения.
О совмещении ПСН и УСН читайте здесь.
Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
- В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
- Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
- Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
- Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
- Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.
Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.
При соблюдении некоторых условий предприниматели вправе не платить патент, поскольку для них определенный период действует нулевая ставка. Проверьте, можете ли вы не платить налог с помощью советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.
Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы за себя.
Кроме того он начисляет страховые взносы на фонд оплаты труда своих сотрудников. Причем с 2019 года делать это он должен на общих основаниях и по общим тарифам.
До 2019 года для ИП на ПСН действовала льгота: тариф на ОПС составлял 20%, а взносы на социальное и медицинское страхование перечислять вообще было не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений (подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
О тарифах страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов в таблице».
С 2021 года ИП вправе уменьшить сумму налога ПСН на величину страхвзносов, уплаченных за себя в размере 100%, либо уплаченных за сотрудников, но не более чем 50% от суммы налога.
Подробности см. здесь.
Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).
Налоговый учет при патентной системе налогообложения
Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.
ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Учет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.
Как ИП вести учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Хотя ИП на ПСН не должен сдавать отчетность по патентной системе налогообложения, от формирования и сдачи других отчетов он не освобождается. Подробнее об этом читайте в статье «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».
Когда предприниматель может потерять право на использование патента
Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:
- количество персонала стало больше 15 человек;
- полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
- с 2020 года — если в рамках патента по рознице была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле.
О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента читайте в этой публикации.
Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.
Пример расчета стоимости патента
Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%.
В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.
Верхний лимит потенциального дохода в 2022-2023 годах устанавливается законами субъектов РФ.
ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор не определяется, поскольку с 1 января 2021 года из п. 7 ст. 346.43 НК РФ исключено положение, устанавливавшее максимальный размер потенциально возможного дохода, который ранее и подлежал индексации на коэффициент-дефлятор.
В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).
Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.
Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.
ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2022 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.
Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2022 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.
Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен 600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону: 600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.
Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.
Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.
Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.
После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.
Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Больше о расчете стоимости патента узнайте здесь.
Плюсы и минусы ПСН
Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.
К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:
- Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
- Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
- Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
- Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
- Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.
- Цена патента уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН «доходы».
Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:
- Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
- В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
- Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
- Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 150 кв. м. (данное ограничение касается розницы и общепита, потому как для прочих услуг площадь не оговаривается).
Итоги
Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.
Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБК на патент для ИП (нюансы)».
Источник: nalog-nalog.ru
Какие ОКВЭД попадают под патент в 2023 году для ИП
Лариса Трембицкая
С 2023 года список видов деятельности по патенту уменьшится. Разберем, какие виды убрали и приведем таблицу ОКВЭД по регионам.
Кто имеет право применять патентную систему налогообложения
Патент — льготная система расчета налогов, при которой ИП перечисляет фиксированную сумму в бюджет. Предприниматель может использовать ПСН, если за год его доход не превышает 60 млн рублей и у него работает до 15 сотрудников. А от уплаты остальных налогов на бизнес его освобождают.
Патент могут применять только предприниматели. Для организаций ПСН недоступен.
Список видов деятельности, которые попадают под ПСН, перечислены в п.2 ст. 346.43 НК РФ — их более 80 наименований. В основном это розница, общепит и услуги населению.
Регионы могут дополнить перечень видов деятельности, если они не запрещены для патента. Местные власти самостоятельно решают, какие ОКВЭД попадают под патент на их территории.
Патент выдается только на один вид деятельности, и им можно пользоваться на территории региона. Нельзя купить патент в Казани, а пользоваться им в Москве.
Применить ПСН не получится в любом регионе, если ваш бизнес это:
- Деятельность по договору простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
- Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых;
- Розница, если площадь торгового зала более 150 м2;
- Общепит, если площадь зала обслуживания посетителей более 150 м2;
- Опт и торговля по договорам поставки;
- Перевозка грузов и пассажиров, если у ИП более 20 автомобилей;
- Сделки с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, кредитные и иные финансовые услуги.
В 2023 во многих регионах действуют налоговые каникулы для ИП-новичков, которые выбрали патент. Но в каждом регионе свои условия.
Чтобы подобрать подходящий код ОКВЭД, обратитесь в налоговую инспекцию по месту жительства или используйте сервис для подбора ОКВЭД от Эльбы.
Сумма патента зависит от потенциально возможного годового дохода, установленного в регионе. Рассчитать сумму налога можно в онлайн-калькуляторе налоговой. Укажите период, муниципальное образование и вид деятельности.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Изменения в ОКВЭД на патенте с 2023 года
Основные изменения в кодах ОКВЭД касаются ювелирной отрасли. С 2023 года для всех малых и средних предприятий отменили налоговые спецрежимы — УСН и ПСН.
Какие виды ОКВЭД запрещены для патента с 2023 года:
| Производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов | 24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.79 | п. 3 ст. 346.12 УСН |
| Производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов | 24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.80 | п. 6 ст. 346.43 ПСН |
Таблица ОКВЭД по регионам на патенте в 2023 году
Регионы сами устанавливают, на какую деятельность выдавать патенты, и сколько патенты должны стоить. Параметры патента — виды деятельности и потенциально возможный годовой доход — можно найти в региональных законах.
| 01 | Республика Адыгея | Статья 2 и приложения 1 и 2 к Закону Республики Адыгея от 26.11.2012 № 139 |
| 02 | Республика Башкортостан | Статьи 2–3 и приложение к Закону Республики Башкортостан от 29.10.2012 № 592-з |
| 03 | Республика Бурятия | Статья 8.5 и приложения 33–35 к Закону Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III |
| 04 | Республика Алтай | Статья 2 и приложение 1 к Закону Республики Алтай от 16.11.2012 № 58-РЗ |
| 05 | Республика Дагестан | Статья 2 Закона Республики Дагестан от 29.11.2012 № 79 |
| 06 | Республика Ингушетия | Статья 1 Закона Республики Ингушетия от 01.12.2012 № 35-РЗ |
| 07 | Кабардино-Балкарская Республика | Статья 2 и приложение к Закону Кабардино-Балкарской Республики от 29.11.2012 № 86-РЗ |
| 08 | Республика Калмыкия | Статьи 1–1.1 и приложение 1 к Закону Республики Калмыкия от 01.03.2013 № 412-IV-З |
| 09 | Карачаево-Черкесская Республика | Статья 1 и приложения 1 и 2 к Закону Карачаево-Черкесской Республики от 27.11.2012 № 91-РЗ |
| 10 | Республика Карелия | Статьи 11.1–11.3 и приложение 1 к Закону Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК |
| 11 | Республика Коми | Статья 2 и приложение к Закону Республики Коми от 29.11.2012 № 87-РЗ |
| 12 | Республика Марий Эл | Статья 10 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З |
| 13 | Республика Мордовия | Статья 2 Закона Республики Мордовия от 20.11.2012 № 78-З |
| 14 | Республика Саха (Якутия) | Статья 7 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З (в ред. Закона Республики Саха (Якутия) от 28.04.2022 № 2475-З N 859-VI) |
| 15 | Республика Северная Осетия — Алания | Статья 1 и приложение 1 к Закону Республики Северная Осетия — Алания от 13.12.2012 № 46-РЗ |
| 16 | Республика Татарстан | Статьи 2 и 4 к Закону Республики Татарстан от 29.09.2012 № 65-ЗРТ |
| 17 | Республика Тыва | Статьи 2 и 3 и приложение 1 к Закону Республики Тыва от 24.11.2014 № 5-ЗРТ |
| 18 | Удмуртская Республика | Статья 1 и приложение к Закону Удмуртской Республики от 28.11.2012 № 63-РЗ |
| 19 | Республика Хакасия | Статья 2 и приложение к Закону Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ |
| 21 | Чувашская Республика | Пункт 2 статьи 39 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 (в ред. Закона Чувашской Республики от 28.09.2022 № 76) |
| 22 | Алтайский край | Статья 2, приложения 1–2 к Закону Алтайского края от 30.10.2012 № 78-ЗС |
| 23 | Краснодарский край | Пункт 2 статьи 2 и приложение 6 к Закону Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ |
| 24 | Красноярский край | Статьи 1.1–3 и приложение к Закону Красноярского края от 27.11.2012 № 3-756 |
| 25 | Приморский край | Статья 2.1, приложения 1–2 к Закону Приморского края от 13.11.2012 № 122-КЗ |
| 26 | Ставропольский край | Статья 2 и приложение к Закону Ставропольского края от 27.11.2020 № 126-кз |
| 27 | Хабаровский край | Статья 10.2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 |
| 28 | Амурская область | Статья 2 и приложение к Закону Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ |
| 29 | Архангельская область | Статьи 3, 3.2 и 5 Закона Архангельской области от 19.11.2012 № 574-35-ОЗ |
| 30 | Астраханская область | Статья 2 и приложения 1–3 к Закону Астраханской области от 08.11.2012 № 76/2012-ОЗ |
| 31 | Белгородская область | Статья 1 и приложения 1–5 Закона Белгородской области от 11.12.2020 № 10 |
| 32 | Брянская область | Статья 1.1 и приложения 1–3 к Закону Брянской области от 02.11.2012 № 73-З |
| 33 | Владимирская область | Статьи 1–3 и приложение к Закону Владимирской области от 29.05.2015 № 63-ОЗ |
| 34 | Волгоградская область | Статья 2 и приложение к Закону Волгоградской области от 26.11.2019 № 120-ОД |
| 35 | Вологодская область | Статьи 2–7 и приложение к Закону Вологодской области от 10.04.2020 № 4685-ОЗ |
| 36 | Воронежская область | Статья 2 и приложение к Закону Воронежской области от 28.11.2012 № 127-ОЗ |
| 37 | Ивановская область | Статьи 2 и 2.2 Закона Ивановской области от 29.11.2012 № 99-ОЗ |
| 38 | Иркутская область | Статья 2 и приложения 1–4 к Закону Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ |
| 39 | Калининградская область | Статья 1 и приложение к Закону Калининградской области от 22.10.2012 № 154 |
| 40 | Калужская область | Статья 2 и приложения 1–5 к Закону Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ |
| 41 | Камчатский край | Статья 1 к Закону Камчатского края от 05.10.2012 № 121 |
| 42 | Кемеровская область — Кузбасс | Статья 2 и приложение к Закону Кемеровской области от 02.11.2012 № 101-ОЗ |
| 43 | Кировская область | Статья 2 и приложение к Закону Кировской области от 29.11.2012 № 221-ЗО |
| 44 | Костромская область | Статья 2 и приложение к Закону Костромской области от 26.11.2012 № 304-5-ЗКО (в ред. Закона Костромской области от 12.07.2022 № 244-7-ЗКО) |
| 45 | Курганская область | Статья 2 и приложение к Закону Курганской области от 28.11.2012 № 65 |
| 46 | Курская область | Статья 2 Закона Курской области от 23.11.2012 № 104-ЗКО |
| 47 | Ленинградская область | Статья 1.2 и приложение к Закону Ленинградской области от 07.11.2012 № 80-ОЗ |
| 48 | Липецкая область | Статья 2 Закона Липецкой области от 08.11.2012 № 80-ОЗ |
| 49 | Магаданская область | Статья 2 и приложения 1.1–1.5 к Закону Магаданской области от 29.10.2012 № 1539-ОЗ |
| 50 | Московская область | Статья 2 Закона Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ |
| 51 | Мурманская область | Статья 1 и приложения 1–17 к Закону Мурманской области от 12.11.2012 № 1537-01-ЗМО |
| 52 | Нижегородская область | Статья 2 и приложения 1–2 к Закону Нижегородской области от 21.11.2012 № 148-З |
| 53 | Новгородская область | Статья 2 Закона Новгородской области от 31.10.2012 № 149-ОЗ |
| 54 | Новосибирская область | Статьи 5.2–5.3 и приложение 1 к Закону Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ |
| 55 | Омская область | Статья 2, приложение 2 к Закону Омской области от 29.11.2012 № 1488-ОЗ |
| 56 | Оренбургская область | Статья 1 и приложение к Закону Оренбургской области от 14.11.2012 № 1156/343-V-ОЗ |
| 57 | Орловская область | Статьи 2–3.1, приложения 1 и 3 к Закону Орловской области от 02.11.2012 № 1423-ОЗ |
| 58 | Пензенская область | Статья 2 и приложение к Закону Пензенской области от 28.11.2012 № 2299-ЗПО |
| 59 | Пермский край | Статья 2 и приложение 1 к Закону Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК |
| 60 | Псковская область | Статья 2 Закона Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ |
| 61 | Ростовская область | Статья 9.1 Закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС |
| 62 | Рязанская область | Статья 2 и приложения 1–5 к Закону Рязанской области от 08.11.2012 № 82-ОЗ |
| 63 | Самарская область | Статья 2 Закона Самарской области от 27.11.2012 № 117-ГД |
| 64 | Саратовская область | Статья 2 и приложение к Закону Саратовской области от 13.11.2012 № 167-ЗСО |
| 65 | Сахалинская область | Статьи 2–3 и приложения 1–3 к Закону Сахалинской области от 12.10.2012 № 93-ЗО |
| 66 | Свердловская область | Статья 2 и приложение к Закону Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ |
| 67 | Смоленская область | Статьи 1–2 и приложение 1 к Закону Смоленской области от 19.11.2012 № 90-З |
| 68 | Тамбовская область | Статья 2 и приложение к Закону Тамбовской области от 30.10.2012 № 204-З |
| 69 | Тверская область | Статья 2 Закона Тверской области от 29.11.2012 № 110-ЗО |
| 70 | Томская область | Статья 2 и приложение к Закону Томской области от 09.11.2012 № 199-ОЗ |
| 71 | Тульская область | Статья 1 и приложение к Закону Тульской области от 25.02.2021 № 8-ЗТО |
| 72 | Тюменская область | Статья 1 и приложения 1–6 к Закону Тюменской области от 27.11.2012 № 96 |
| 73 | Ульяновская область | Статья 2 и приложения 1–2 к Закону Ульяновской области от 02.10.2012 № 129-ЗО |
| 74 | Челябинская область | Статья 1 и приложения 1–4.1 к Закону Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО |
| 75 | Забайкальский край | Статья 2 Закона Забайкальского края от 01.11.2012 № 735-ЗЗК |
| 76 | Ярославская область | Статьи 2–5 и приложение к Закону Ярославской области от 08.11.2012 № 47-З |
| 77 | Москва | Статья 1 Закона Москвы от 31.10.2012 № 53 |
| 78 | Санкт-Петербург | Статья 1 Закона Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 |
| 79 | Еврейская автономная область | Статья 2 и приложения 1–2 к Закону Еврейской автономной области от 27.09.2012 № 130-ОЗ |
| 83 | Ненецкий автономный округ | Статья 3 Закона Ненецкого автономного округа от 27.11.2012 № 103-ОЗ |
| 86 | Ханты-Мансийский автономный округ — Югра | Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 09.11.2012 № 123-оз |
| 87 | Чукотский автономный округ | Статья 7 и приложение 4 к Закону Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ |
| 89 | Ямало-Ненецкий автономный округ | Статья 2 и приложения 1–2 к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.09.2012 № 83-ЗАО |
| 91 | Республика Крым | Статья 2 и приложения 1–2 к Закону Республики Крым от 25.11.2020 № 129-ЗРК/2020 |
| 92 | Севастополь | Статьи 2–3 и приложения 1–3 к Закону Севастополя от 14.08.2014 № 57-ЗС |
| 95 | Чеченская Республика | Статья 1 Закона Чеченской Республики от 26.11.2012 № 32-РЗ |
Статья актуальна на 27.12.2022
Продолжайте читать
Форма Р11001: заполнение
Источник: e-kontur.ru
