Особенности ведения учета на предприятиях могло бизнеса

• навыками по составлению рабочего плана счетов для малого предприятия.

Задачи организации бухгалтерского учета на малых предприятиях

Руководители и специалисты по организации и ведению бухгалтерского учета на малом предприятии должны стремиться к упрощению процедур ведения бухгалтерского учета без нанесения ущерба предприятию и поставленных перед ними задач.

Бухгалтерский учет служит для отражения и контроля средств организации, а также процессов ее хозяйственной деятельности в обобщающем денежном выражении. Поэтому, при организации и реформировании бухгалтерского учета малого предприятия необходимо изучить задачи, которые должно выполнять предприятие. Этому способствует компетентная постановка бухгалтерского учета, которая обеспечивает:

• 1) сохранность имущества. Данная задача направлена на защиту интересов собственников имущества. Взаимоотношения между собственниками имущества и работниками регулируются разд. XI «Материальная ответственность сторон трудового договора» Трудового кодекса РФ;
• 2) контроль. Рассматривается как средство обеспечения эффективного управления организацией, посредством внедрения систем интенсивного использования трудовых ресурсов, и направлен на формирование информационной базы для принятия эффективных управленческих решений;
• 3) исчисление финансовых результатов. Особенно актуально в связи с возникновением нового направления — налогового учета, который строится на основе бухгалтерского, а также специально организуемого оперативно-аналитического учета данных, необходимых для расчета налогооблагаемой прибыли. Для исчисления себестоимости принимаются к учету все виды затрат, отвечающие условиям технологии и временного аспекта их совершения, а для налогообложения прибыли учитываются затраты в пределах установленных лимитов, норм и нормативов;
• 4) расчет налоговых обязательств (перераспределения ресурсов в народном хозяйстве).

Руководитель любой организации должен знать эти задачи и уметь выбирать рациональный вариант их решения, это и является основой для построения эффективной системы бухгалтерского учета организации.

Управленческий учет на предприятии. Текущая прибыль. Расчетная себестоимость

Для определения системы бухгалтерского учета или ее реорганизации хозяйствующий субъект должен проанализировать потребности в выполнении перечисленных задач.

Специфика деятельности малых предприятий диктует свой перечень задач, которые могут быть востребованы на данных предприятиях. Например, если на малом предприятии работает только один человек, который является и учредителем, и, одновременно, работником, то задача, связанная с сохранностью имущества, отпадает, так как имущество находится в единоличном ведении. В микропредприятии, работающем по договорам поручения, может отсутствовать необходимость в организации эффективного управления и т.д.

Определить потребность в выполнении бухгалтерским учетом указанных выше задач должен руководитель малого предприятия вместе с главным бухгалтером.

Источник: studme.org

Как построить систему управленческого учета на предприятии в малом и среднем бизнесе?

Особенности бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях

Алексеева, А. О. Особенности бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях / А. О. Алексеева. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 42 (280). — С. 169-170. — URL: https://moluch.ru/archive/280/63229/ (дата обращения: 04.06.2023).

Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, субъекты малого предпринимательства, упрощенная система налогообложения.

В настоящее время субъекты малого предпринимательства (СМП) играю важную роль в сфере рыночной экономики. Развитие этого сегмента способствует появлению самостоятельных источников доходов у значительной части экономически активного населения, помогает в оживление на товарных рынках и создании новых рабочих мест и, как следствие, снижение социальных нагрузок на расходы бюджетов разных уровней.

Всё это и обусловило необходимость изучения особенностей функционирования, а также организации и ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса, так как бухгалтерский учет формирует информацию о работе предприятий малого бизнеса, фиксирует все изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбытовой деятельности, т. е. дает необходимые сведения о кругообороте средств малого предприятия. Тем самым бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса является составной частью системы управления производством.

Для начала дадим определение бухгалтерскому и налоговому учету.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменениях. Эта система формируется путем сплошного, непрерывного, документального отображения всех хозяйственных операций.

Налоговый учёт — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством.

Согласно закону «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ субъекты малого предпринимательства имеют право применять упрощенный бухгалтерский учет (БУ):

− ведение БУ — обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);

− упрощенный БУ — это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства.

Упрощенный бухгалтерский учет — это возможность систематизировать информацию об учетных объектах, не применяя при этом отдельные общепринятые элементы БУ.

Это означает, что СМП может забыть о методе начисления и определять доходы и расходы кассовым методом. Помимо этого, СМП может применять упрощенную систему учетных регистров, имеет право отказаться от ведения счетов 09 и 77, предназначенных для учета отложенных налоговых активов и обязательств (не вести учет постоянных и временных разниц), может применять один синтетический счет вместо группы счетов (например, счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25 и 26); есть возможность не формировать резервы, не применять отдельные ПБУ (к примеру, для строительных СМП — ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н), не переоценивать ОС и НМА, не отражать обесценение НМА и финвложений в бухучете. А также признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Далее рассмотрим, какие системы налогообложения может выбрать СМП.

На 2019 год для организаций и индивидуальных предпринимателей в России предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Организации вправе выбирать, какой режим налогообложения применять.

Однако для СПМ выгоднее применять специальные налоговые режимы, поскольку они позволяют значительно упростить систему уплаты налогов, сдачи отчетности и сэкономить на платежах.

Один из самый распространенных режим считается упрощенная система налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим в России, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

В зависимости от особенностей ведения бизнеса ставка налога может быть 6 % от выручкиили 15 % от разницы доходов и расходов.

Юридические лица на УСН платят один единый налог вместо нескольких. Из-за этого отпадает необходимость в уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций, ЕСН, НДС и т. д. Вследствие такой экономии перейти на УСН стало выгодно многим организациям, так как благодаря ей на счету остается больше собственных средств. Предприниматель на УСН получает право не вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Для организаций же, с 2013 года, бухгалтерский учет обязателен. При этом организация сдает лишь одну декларацию по единому налогу.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
3. Бородин, В. А. Теория бухгалтерского учета / В. А. Бородин, Ю. А. Бабаев, Н. Д. Амаглобели; ред. Ю. А. Бабаев. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Юнити-Дана, 2015. — 303 с.
4. Майбуров И. А., Ядренникова Е. В., Мишина Е.Б; ред. И. А. Майбуров. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва: Юнити-Дана, 2015. — 487 с. Налоги и налогообложение: учебник
5. Чернов В. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/ В. А. Чернов; ред. М. И. Баканов. — Москва: Юнити-Дана, 2015. — 128 с.

Основные термины (генерируются автоматически): бухгалтерский учет, малое предпринимательство, малый бизнес, налоговый учет, упрощенная система налогообложения, единый налог, Россия, субъект, упрощенный бухгалтерский учет.

Источник: moluch.ru

Формы и особенности ведения бухгалтерского учёта для малого бизнеса Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — М. И. Китиева, Л. В. Бузуртанова, Р. И. Алиев

Специфика деятельности малого бизнеса такова, что требует нестандартных подходов к организации и ведению бухгалтерского учета , составлению финансовой отчетности, составу и порядку представления показателей деятельности субъекта для удовлетворения потребностей в информации различных групп пользователей. В статье рассмотрены основные формы и особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях .

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — М. И. Китиева, Л. В. Бузуртанова, Р. И. Алиев

Проблемы организации бухгалтерского и налогового учёта субъектов малого предпринимательства

Организационно-экономические и нормативно-правовые вопросы ведения бухгалтерского учета в сфере малого предпринимательства

Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства
Формы бухгалтерского учета: исторический аспект

Развитие синтетического и аналитического бухгалтерского учета исходя из применяемых малым предприятием форм учета

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

FORMS AND FEATURES OF ACCOUNTING FOR SMALL BUSINESSES

The specifics of small business activities are such that they require non-standard approaches to the organization and maintenance of accounting , preparation of financial statements, composition and presentation of indicators of the entity’s activity to meet the information needs of various groups of users. The article considers the main forms and features of accounting in small enterprises.

Текст научной работы на тему «Формы и особенности ведения бухгалтерского учёта для малого бизнеса»

ФОРМЫ И ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДЛЯ

М.И. Китиева, канд. экон. наук, доцент Л.В. Бузуртанова, канд. экон. наук, доцент Р.И. Алиев, магистрант Ингушский государственный университет (Россия, г. Магас)

DOI: 10.24411/2411 -0450-2020-10215

Аннотация. Специфика деятельности малого бизнеса такова, что требует нестандартных подходов к организации и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности, составу и порядку представления показателей деятельности субъекта для удовлетворения потребностей в информации различных групп пользователей. В статье рассмотрены основные формы и особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, малые предприятия, предпринимательство, финансовый отчет.

Эффективность малого бизнеса во многом зависит от того, есть ли полная и надежная экономическая информация в отношении их бизнеса для принятия обоснованных управленческих решений. Бухгалтерский учет играет ведущую роль в предоставлении информации для управления деятельностью малого бизнеса. Бухгалтерский учет как элемент системы управления каждой организации, предоставляет субъекту управления информацию о финансовой и экономической деятельности. Без этого невозможен ни ежедневный контроль за рациональным использованием имеющихся ресурсов, ни оперативное управление бизнесом.

Особенности малых предприятий, функционирующих как принципиально новые хозяйственные единицы для российской экономики, сделали необходимым изучение методологических и организационных подходов к бухгалтерскому учету с других позиций, так как особенности этих предприятий предъявляют особые требования к формированию информации, предназначенной для целей бухгалтерского учета и контроля. Бухгалтерский учет требует не только утверждения и регистрации фактов хозяйственной жизни, под влиянием которых формируются результаты предпринимательской деятельности, но и активного воздействия на них. Это обу-

славливает необходимость постоянного улучшения качества учетной информации, повышения ее детализации и улучшения скорости передачи данных.

Бухгалтерский учет на малых предприятиях осуществляется с учетом специфики их деятельности на основе положений действующего Федерального законодательства. Руководитель организации малого бизнеса самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из потребностей производства и управления.

Форма бухгалтерского учета это набор учетных регистров, порядок и методы записи в них. Книги, карты и свободные листы используются в качестве учетных регистров, в то время как дискеты и флеш-накопители используются для компьютеризации бухгалтерского учета. Формы счетов-фактур определяются не только типом используемых учетных регистров, но и техникой обработки информации. Различают следующие формы бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнал-главная, журнально-ордерная, автоматизированная, простая форма бухгалтерского учета для малого бизнеса.

Выбор формы бухгалтерского учета зависит от количества операций и объема документооборота, опыта и квалификации специалистов по бухгалтерскому учету, наличия компьютеров и программного

обеспечения, а также от сложившихся традиций на предприятии. Например, организациям материальной сферы производства рекомендуется пользоваться регистрами журнально-ордерной формы счетоводства, которая основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на малом предприятии может вестись главным бухгалтером предприятия, который возглавляет учетный отдел. На малом предприятии, не имеющем бухгалтерской службы, бухгалтерский учет и отчетность могут осуществляться специализированной организацией (централизованный учет), соответствующими специалистами на договорной основе.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в малом предприятии несет его руководитель. Все учетные процедуры, необходимые для организации бухгалтерского учета на предприятии, утверждаются приказом руководителя об учетной политике малого предприятия. Руководитель небольшой организации утверждает и закрепляет рабочий план счетов бухгалтерского учета, регистры бухгалтерского учета, формы первичных бухгалтерских документов и систему документооборота [3].

Субъекты малого предпринимательства могут вести бухгалтерский учет и по общей системе, также как и субъекты среднего и большого бизнеса. Но для облегчения им предоставлена возможность ведения бухгалтерского учета по упрощенной системе. Малые предприятия, осуществляющие небольшое количество хозяйственных операций (обычно не более ста в месяц) и не выполняющие производства продукции и работ, связанных с большими расходами материальных ресурсов, могут учитывать все операции, регистрируя их только в книге доходов и расходов

Малые предприятия могут применять типовые межведомственные формы первичной учетной документации, ведомственные формы. Первичные документы,

поступающие в бухгалтерию малой организации, проверяются по форме — это проверка полноты и правильности их оформления, а также по содержанию — это законность документированных операций и логическая увязка отдельных показателей.

При разработке рабочего плана счетов малые организации руководствуются «Планом счетов и Инструкцией по его применению», утвержденными Министерством финансов № 94 от 31 октября 2000 года (с последующими изменениями и дополнениями). Этот «План счетов» положен в основу построения единой журнально-ордерной формы счетоводства.

Предприятия малого бизнеса могут использовать сокращенный план счетов бухгалтерского учета. Так, для учета прямых затрат на производство применяют счет 20 под названием «Производство», он объединяет счета 20, 21, 23. Счету 26 иногда присваивается название «Накладные расходы», он объединяет счета 25, 26. На счете 51 отражаются операции по счетам в банках, аккредитивам и прочим денежным средствам. Расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, включая авансы, полученные и выданные, аккумулируются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Индивидуальные предприниматели, как правило, имеют расчетный счет. При его наличии индивидуальный предприниматель не освобождается от учета прихода и расхода денежных средств, проходящих по кассе и расчетному счету соответственно.

С июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который больше всего коснулся индивидуальных предпринимателей. Теперь индивидуальные предприниматели не обязаны вести использовать кассовый аппарат наравне с организациями и выдавать кассовые документы (приходно-кассовый ордер, расходно-кассовый ордер, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только создавать документы, подтверждающие выплату заработной платы (расчетные и платежные ведомости). Также по упрощенной процедуре индивидуальные предприниматели и малые предприятия (численность работников не более 100 че-

ловек и выручка не более 800 млн рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит на остаток денежных средств по кассе [2].

Для субъектов малого предпринимательства обязательным является составление следующей финансовой бухгалтерской отчетности:

— «Отчет о финансовых результатах».

В бухгалтерском балансе оставлено пять строк для отражения статей актива и шесть — для статей пассива. В отчете о финансовых результатах и того меньше -всего семь строк. При этом, если в обычном балансе было несколько разделов, активы, например, подразделялись на внеоборотные и оборотные, то в упрощенной форме никаких разделов нет.

В упрощенной форме отчета о финансовых результатах нет многих показателей, которые предусмотрены в основной форме (валовая прибыль/убыток, доходы от участия в других организациях, прибыль/убыток до налогообложения, текущий налог на прибыль). Однако к форме отчета имеются небольшие разъяснения (ссылки), которые, например, уточняют, что в строке «Выручка» данные приводятся за минусом НДС и акцизов [3].

Рекомендуемые формы бухгалтерской финансовой отчетности, а также указания

к их заполнению, устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации. Каждый из указанных видов бухгалтерской финансовой отчетности раскрывает определенные сведения, необходимые для конкретных целей [2].

За достоверность бухгалтерской отчетности, а также за организацию и обслуживание учета на предприятии отвечает руководитель организации. В профессиональной среде экономистов и бухгалтеров в последние годы уделялось много внимания улучшению бухгалтерского учета в малых предприятиях. Оценивая успехи в разработке вопросов бухгалтерского учета на этих предприятиях, следует отметить, что основные аспекты совершенствования бухгалтерского учета ориентированы на требования налогового законодательства, что не способствует повышению информационной ценности данных бухгалтерского учета для принятия эффективных управленческих решений и реализации эффективного контроля на предприятиях малого бизнеса. В то же время необходимость разработки схемы ведения учета, который обеспечивает, в первую очередь рациональный учетный процесс и формирование информации в управленческих и контрольных целях, в современных условиях функционирования малого бизнеса становится острой и настоятельной.

1. Борисов А.В. Упрощенная система налогообложения // Бухгалтерский учет. — 2003. -№ 11. — С. 22-28.

2. Егорова Н.Е. Малые предприятия: предпринимательские стратегии и кооперация / Н.Е. Егорова, М.А. Маренный. — М.: Компания Спутник +, 2004. — 199 с.

3. Карпов В.В. Малые предприятия 2005: Практическое пособие / В.В. Карпов, Н.В. Лукина. — М.: «Экономика и финансы», 2005. — 528 с.

FORMS AND FEATURES OF ACCOUNTING FOR SMALL BUSINESSES

M.I. Kitieva, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor L.V. Buzurtanova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor R.I. Aliyev, Graduate Student Ingush State University (Russia, Magas)

Abstract. The specifics of small business activities are such that they require non-standard approaches to the organization and maintenance of accounting, preparation of financial statements, composition and presentation of indicators of the entity’s activity to meet the information needs of various groups of users. The article considers the main forms and features of accounting in small enterprises.

Keywords: accounting, small businesses, entrepreneurship, financial report.

Источник: cyberleninka.ru