Примеры расчета налога игорного бизнеса

Целью курсовой работы является осуществление комплексного анализа теоретических и практических аспектов налога на игорный бизнес и пути совершенствования.

В результате поставленной цели определяется следующий ряд задач:

— рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес;

— проанализировать на примере предприятия ООО «Фортуна» расчет

суммы налога и заполнения декларации по налогу на игорный

ОБЩЕТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС……………………………………. 5

Поэлементная характеристика налога на игорный бизнес………….. 8
Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес………… 15
ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ
БИЗНЕС НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРТУНА»..………………..…… 17

2.1 Характеристика деятельности ООО «Фортуна»…………………. 17

2.2 Расчет суммы налога и заполнения декларации по налогу на игорный

бизнес ООО «Фортуна» за февраль 2011года………………………. 20

ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ

Игорный бизнес. Налоги и налогообложение

БИЗНЕС………………………………………………………………… 33

Работа содержит 1 файл

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории субъекта Российской Федерации по месту своего жительства, а также на территории других субъектов Российской Федерации, обязан поставить все имеющиеся объекты налогообложения налогом на игорный бизнес на учет в налоговом органе по месту своего жительства. При этом уплата налога на игорный бизнес в вышеуказанных случаях должна производиться индивидуальным предпринимателем по месту жительства индивидуального предпринимателя по ставке, установленной законодательными органами данного субъекта Российской Федерации.

1. ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРТУНА»

2.1 Характеристика деятельности ООО «Фортуна»

В соответствии со статьей 365 НК РФ налогоплательщикам налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари. В дополнение к определению можно добавить, что данный вид предпринимательской деятельности не является реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 11 НК РФ к организациям относятся:

1) российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) иностранные организации — это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ филиалы и другие обособленные подразделения организаций исполняют обязанность по уплате налога от имени организации по месту их нахождения.

К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств ( абзац 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

В отношении плательщиков налога на игорный бизнес НК РФ применяет следующие термины: организатор игорного заведения и организатор тотализатора. К организаторам игорного заведения относятся организации или индивидуальные предприниматели, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе. Организаторы букмекерской конторы также именуются организаторами игорного заведения. Организатор тотализатора — организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша.

Краткое название в ИскалкО: ООО «Фортуна»

Наименование юридического лица: Автономная некоммерческая организация «Союз инвесторов «Азов-Сити», ООО «Фортуна»

Юридический адрес: 344007, Ростовская обл, Ростов-на-Дону г, Буденновский пр-кт, 42/20,

Основной государственный регистрационный номер ОГРН: 1096100003120

Дата присвоения ОГРН: 23.09.2009

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН: 6164293438

Код причины постановки на учёт КПП: 616401001

Наименование регистрирующего органа: Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области

Адрес регистрирующего органа: 344007, г. Москва, Социалистическая ул, 96/98,

Структура казино создана по классическому принципу и включает уютную гостиную для отдыха, прекрасно подходящую также для проведения деловых встреч и переговоров; игровой зал на 7 столов для игры в Американскую Рулетку, Блэк Джек, Покер; турнирный и VIP игровой стол — только для игр с высокими ставками, где гости (игроки) могут быть уверены в полной конфиденциальности игры.

К услугам игроков уютный бар с широким ассортиментом блюд и закусок, а также обширной картой вин и других благородных напитков. Для постоянных клиентов в баре казино и ресторане Клуба действуют скидки.

Крупные клиенты пользуются рядом привилегий, предусмотренных Регламентом Центра азартных развлечений.

Также нельзя не отметить высококвалифицированный персонал, безупречный менеджмент, и полную конфиденциальность и абсолютное доверие.

К сотрудникам игрового центра предъявляются высокие требования. И это оправдано, поскольку персонал – это основной ресурс казино. ООО «Фортуна» предоставляет услугу, а это значит, что человеческий фактор имеет крайне большой значение. Казино привлекательно для сотрудников стабильностью и хорошими условиями работы. Высокие заработные платы и удобный график.

При составлении графика, по возможности, учитываются пожелания людей. Для всех сотрудников казино «Фортуна» созданы качественные условия труда: организовано полноценное питание в течение рабочей смены, комнаты отдыха, чтобы каждый сотрудник чувствовал себя комфортно — есть удобные диваны, телевизор, магнитофон, настольные игры, специальное место для приема пищи. Кроме того, те работники, которые получили определенный стаж в компании, имеют право на дотации на спортивные абонементы. Весь рабочий персонал оформляется в соответствии с Трудовым законодательством РФ.

Средняя посещаемость казино достигла 500 человек в сутки.

2.2 Расчет суммы налога и заполнение декларации по налогу на игорный бизнес на примере ООО «Фортуна» за февраль 2011года

ООО «Фортуна» занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Предположим, что из восьми игровых столов 2 стола имеют одно игровое поле, 4 стола – 2 игровых поля и один стол – 3 игровых поля. Для расчета суммы налога будем использовать ставки, установленные в Москве.

Рассчитаем сумму налога по игровым столам за февраль 2001 года:

(2 х 1 + 4 х 2 + 1 х 3) х 100 000 рублей = 1 300 000 рублей.

Рассчитаем сумму налога по игровым автоматам:

24 х 3 750 рублей = 90 000 рублей.

Рассчитаем сумму налога по кассам тотализатора:

2 х 100 000 рублей = 200 000 рублей.

Общая сумма налога на игорный бизнес, если количество объектов меняться не будет, ежемесячно будет составлять 1 590 000 рублей.

Порядок исчисления суммы налога на игорный бизнес при установлении новых объектов налогообложения определен пунктом 3 статьи 370 НК РФ. Сумма налога будет зависеть от того, когда новый объект установлен.

Если новый объект установлен до 15 числа текущего налогового периода, то есть текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.

По иному сумма налога будет исчислена, если новый объект будет установлен после 15 числа текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

4 февраля ООО «Фортуна» в дополнение к имеющимся 24 игровым автоматам установило 6 новых игровых автоматов. Сумма налога по игровым автоматам в феврале составит:

(24 + 6) х 3 750 рублей = 112 500 рублей.

Фирма установила 6 новых игровых автоматов не 4 февраля, а 16 февраля, тогда сумма налога по игровым автоматам за февраль составит:

(24 х 3 750 рублей) + (6 х 3 750 рублей) = 101 250 рублей.

Рассчитаем сумму налога в случае, когда новые объекты налогообложения устанавливались как в первой, так и во второй половине месяца. Допустим, что в феврале установлено 6 новых игровых автоматов, причем 2 из них установлено 6 февраля, а 4 автомата установлено 18 февраля. Сумма налога составит:

(24 + 2) х 3 750 рублей + (4 х 3 750 рублей) = 105 000 рублей.

Порядок расчета суммы налога на игорный бизнес установлен пунктом 4 статьи 370 НК РФ.

Как при установлении новых объектов, так и при выбытии объектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбытие объектов налогообложения. Напомним, что выбытие объектов следует зарегистрировать за два дня до их выбытия. Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении количества объектов.

В случае выбытия объекта до 15 числа текущего календарного месяца сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения на половину ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Если выбытие объектов налогообложения произойдет после 15 числа месяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, включая выбывший объект (объекты) налогообложения и ставки налога, установленной для данных объектов.

ООО «Фортуна» из 24 имеющихся на начало месяца игровых автоматов 4 февраля убирает 6 игровых автоматов. Сумма налога за февраль по игровым автоматам составит:

(24 – 6) х 3 750 рублей + (6 х 3 750 рублей) = 78 750 рублей.

В ООО «Фортуна» выбытие 6 игровых автоматов произошло 18 февраля, тогда сумма налога за февраль по игровым автоматам составит:

Состав декларации по налогу на игорный бизнес: титульный лист (одна страница);

— раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

— раздел 2 «Расчет налога на игорный бизнес»;

— раздел 2.1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам»;

— раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период»;

— раздел 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».

Рассмотрим порядок заполнения основных разделов декларации.

Посмотрим, как ООО «Фортуна» заполняет декларацию за февраль 2011 года и рассчитывает сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет.

Законом Оренбургской области от 22.10.2003 № 62 «О ставках налога на игорный бизнес» для налогоплательщиков установлены следующие налоговые ставки:

— за один игровой стол — 100 000 руб. в месяц;

— за один игровой автомат — 3750 руб. в месяц.

Начинать заполнение декларации нужно с раздела 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период». Показатели, сформированные в данном разделе, затем используются при расчете показателей разделов 2, 2.1 и 3 декларации.

По каждому виду игровых столов (в зависимости от количества игровых полей) составляется отдельный лист раздела 3.1. При наличии у налогоплательщика игровых столов с различным количеством игровых полей раздел 3.1 нужно заполнить столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах.

Источник: www.stud24.ru

Налог на игорный бизнес пример расчета

Основные сведения о налоге на игорный бизнес (относится к региональным ежемесячным)

Рассматриваемый налог относится к региональным платежам. Перечисляться в бюджет он должен ежемесячно — до 20 числа месяца, идущего за отчетным (ст. 371 НК РФ). Расчет платежа осуществляется с учетом:

• сущности и предназначения используемых объектов налогообложения, их количества;
• ставок, определенных для каждого типа соответствующих объектов;
• момента ввода того или иного объекта в коммерческое использование.

Изучим специфику отмеченных показателей, использующихся при исчислении рассматриваемого налога, подробнее.

Расчет налога: объекты налогообложения

В соответствии с нормами ст. 366 НК РФ объектами налогообложения в рамках рассматриваемого налога являются:

• игровой стол (размещенный, например, в казино);
• игровой автомат;
• процессинговый центр, учрежденный тотализатором;
• процессинговый центр, учрежденный букмекерской конторой;
• пункт приема ставок, учрежденный тотализатором;
• пункт приема ставок, учрежденный букмекерской конторой.

Если на столе 2 и более полей, то он рассматривается как несколько столов — в количестве, равном числу полей (п. 1 ст. 370 НК РФ).

Чтобы рассчитать налог с каждого из отмеченных объектов, необходимо знать определенные для них ставки.

Расчет налога: ставки

В соответствии со ст. 369 НК РФ ставки для рассматриваемого налога устанавливаются властями регионов РФ в пределах тех значений, которые определены в НК РФ:

• Если объект налогообложения — стол, то ставки для него могут быть определены субъектом РФ в размере от 25 000 до 125 000 руб.
• На автомат региональные власти могут установить налог от 1 500 до 7 500 руб.
• Учрежденный тотализатором или букмекерской структурой процессинговый центр облагается по ставке, соответствующей установленному регионом значению между 25 000 и 125 000 руб.
• Учрежденный тотализатором или букмекерской конторой пункт приема ставок, в свою очередь, может облагаться по ставке от 5 000 до 7 000 руб.
• Если властями субъекта РФ не определены ставки для столов, автоматов, процессинговых центров или пунктов приема ставок, то рассматриваемый налог исчисляется исходя из федеральных ставок, которые составляют, соответственно, 25 000, 1 500, 25 000 и 5 000 руб.

Расчет налога: момент ввода объекта

Если владелец игорного бизнеса вводит тот или иной объект — например стол или автомат — до 15 числа отчетного месяца, то для расчета платежа за соответствующий объект применяется целая ставка. Если же объект вводится после 15 числа отчетного месяца, то для расчета платежа за него применяется 50% от ставки, установленной для соответствующего объекта (п. 3 ст. 370 НК РФ).

Если объект, в свою очередь, выводится до 15 числа, то в этом случае для исчисления платежа на него также применяется 50% от ставки. Если объект выводится после 15 числа — применяется полная ставка (п. 4 ст. 370 НК РФ).

Момент ввода или вывода того или иного объекта определяется датой подачи в ФНС заявления об установке соответствующего объекта в игорном заведении или его деинсталляции. Это заявление должно направляться налоговикам за 2 дня до ввода или вывода объектов в коммерческий оборот.

Пример расчета налога

Условимся, что у владельца игорной корпорации, уплачивающего налог за апрель 2016 года, есть:

• 2 стола;
• 3 автомата, введенных 8, 9 и 10 апреля;
• 3 автомата, введенных 18 и 19 апреля.

Условимся также, что он ведет бизнес в игорной зоне «Сибирская монета», расположенной в Алтайском крае. Властями данного региона установлены следующие ставки (закон Алтайского края от 12.11.2003 № 55-ЗС):

• 125 000 руб. — для столов;
• 7 500 руб. — для автоматов.

Сначала определяем сумму налога для автоматов.

Из них 3 были введены после 15 апреля, поэтому для них применяется ставка в размере 50% от установленной. Таким образом, умножаем 3 на 3 750 — получается 11 250 руб. По 3 оставшимся столам применяется полная ставка. Вычисляем налог по ним, умножив 3 на 7 500, — получается 22 500 руб.

Всего по автоматам владелец бизнеса будет должен уплатить 33 750 руб.

Далее определяем сумму налога для столов. Умножаем 2 на 125 000 — получается 250 000 руб.

Общая сумма налога определяется сложением полученных нами цифр и составляет 283 750 руб. Ее нужно уплатить до 20 мая 2016 года, равно как и предоставить декларацию по налогу.

Итоги

Налог на игорный бизнес уплачивается исходя из количества и типов объектов налогообложения, имеющихся у владельца игорной корпорации, а также из ставок, определяемых законами региона РФ или НК РФ. Имеет значение и момент ввода соответствующих объектов в коммерческий оборот.

Узнать больше об игорном бизнесе, а также о специфике его налогообложения вы можете в статьях:

Источник: bizguid.ru

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

12 января 2011 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.

Определить: 1) сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2011 г. с 1 января по 30 июня 2011 г. составляла 13% годовых, с 1 июля 2011 г. – 12% годовых; Найти сумму налога с материальной выгоды.

1) 13* 2/3=8,6 8,6 больше 5, след-но материальная выгода составит 3,6 % от размера займа

2) День выдачи кредита считается днем пользования кредитом: 20 дней янв+ 28+31+30+31+30= 170 дней (до погашения половины займа)

31+ 31+30+31+30+31+11= 195 дней (до погашения всего займа)

3) 30 000 * 0,036 * (170/ 365)= 503 р.

15 000 * 0,03 * (195/365)= 240, 4 (здесь применяется ставка рефинансирования 12%)

4) Сумма налога с мат.выгоды (503 + 240, 4) * 0,35= 247, 59 р

Задача 22:

Гражданин К. С. Симонов продал свой частный дом, который находился в его собственности 1,5 года, за 1 млн 300 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 7 000 руб. в месяц, или 84 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Симонова как физического лица.

Решение: собств менее 3-х лет, след-но облагаетм свыше 1 млн.

1) налогооблагаемая база : 300 000+ 84 000+ 6 000 (подарки до 4 000 р не облагается, т.е 10 000- 4 000 )+ 2000* 12 (вычет на двоих детей) – 400* 5 (вычет каждый месяц 400 р пока з/п не превысит 40 т.р.)= 364 000

2) Сумма налога к уплате: 364 000* 0, 13= 47 320 р.

Задача 23:

Работник 15.05.2011г. взял на предприятии беспроцентный займ в размере 100 000 руб. сроком на 5 месяцев.

По условиям договора займа в счет погашения задолженности из заработной платы ежемесячно удерживается по 20 000 руб.

Ставка рефинансирования на момент выдачи – 8,25 годовых.

Определить материальную выгоду и исчислить НДФЛ.

8,25*2/3= 5,5 %- процент, под к-ый взят займ

Займ взят в середине месяца, поэтому посчитать выгоду за весь срок нельзя, учитываем, что аванс начисляется в середине мес, а з/п в конце. При этом с него удерживают 20 000 в счет погашения и мат.выгоду находим от суммы, оставшейся к погашению после каждого месяца

За 16 дней мая выгода составит 100 000* 0,055*16/365= 241 р

За 30 дней июня выгода: 90 000*0,055* 30/ 365= 406 р (10 000 у него удержали из аванса)

За 31 день июля выгоды: 70 000*0,055*31/365= 326р

За 31 день августа: 50 000* 0,055*31/365= 233р

За 30 дней сентября: 30 000* 0,055*31/365= 135р

За 14 дней октября: 10 000*0, 055*14/365= 21р

Итого выгода составила: 241+406+326+233+135+21=1362 р.

Сумма НДФЛ к уплате: 1362* 0,35= 476,7 р.

Задача 24:

Сотрудник, 20.01.2011г., взял у предприятия займ – 80 000 руб. под 4% годовых на 4 месяца (договор должен быть выполнен до 19.05.2011).

Ставка рефинансирования – 8% годовых.

Определить материальную выгоду, исчислить налог.

Решение: 1) 8* 2/3= 5,3%, 5,3 больше 4, след-но мат.выгода на 1, 33 %

2) 11дней янв+ 28+31+30+18= 118 дней

3) 80 000 * 0, 0133 * 118/365= 344 р.

4) НДФЛ к уплате : 344 * 0, 35= 120, 39 р

Задача 25:

Женщина работает на предприятии – заработная плата — 40 000руб.

К 8 марта ей подарили фен, стоимостью 5 000 руб.

Организация оплачивает ей проезд до места работы – 750 руб. ежемесячно

Организация оплачивает ей питание – 100 руб. вдень (21 день)

В марте ей оказана материальная помощь – 3 000 руб.

В августе ей оказана материальная помощь – 2 000 руб.

В декабре ей оказана материальная помощь – 2 000 руб.

Она является единственным родителем, имеет двух детей в возрасте 14 и 16 лет.

Стандартные вычеты заявлены.

Решение: 1)НБ: 480 000 + 1000 (подарок свыше 4 т)+ 750*12+ 100*21*12+ 3000 (7т — 4т) -200*7= 504 200 р

2) Сумма НДФЛ к уплате: 504 200 * 0,13= 65 540 р.

Задача 26:

Мужчина, участник боевых действий в Афганистане:

получает заработную плату – 50 000 руб.

в мае получил подарок кух. комбайн, стоимостью 12 000 руб.

ежемесячно получает материальную помощь – 2 000 руб.

предприятие оплачивает д/сад за его ребенка – ежемесячно 8 000 руб.

Женат, имеет 2х детей -6 лети 19 лет

За свое обучение на курсах – 27 000 руб.

За обучение ребенка 19 лет (ОФО) – 65 000 руб.

За лечение матери – 65 000 руб.

За лечение жены – 50 000 руб.

Определить НДФЛ за год и социальные вычеты.

Стандартные вычеты заявлены.

1) НБ: 50 000*12- 16 000 (стандарт вычеты: 500*12- вычет из з/п для участников боевых действий в Афганистане + 2000* 5- вычет на детей, пока з/п не превысит 280 000) – 120 000 (лечение и обучение, если в одном и том же налоговом периоде и лечение и обучение, то предел вычета- 120 000 р., и плательщик сам решает, какие расходы составят эту сумму)- 50 000 (вычет на обучение ребенка в ВУЗе)+ 20 000 ( мат.помощь 24т – 4 т.) + 96 000 (дет сад)= 538 000 р

2) Сумма НДФЛ к уплате: 588 000* 0,13= 69 940 р

Задача 27:

Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом обуви.

В налоговом периоде доход от предпринимательской деятельности составил – 148 000 руб.

Документы, подтверждающие расходы, направленные на осуществление предпринимательской деятельности – 55 000 руб., в т.ч.:

— консультационные услуги – 6 000 руб.

— путевка в профилакторий (3 выходных дня) – 9 000 руб

— расходы на приобретение материалов – 12 000 руб

— расходы на приобретение инструментов и приспособлений – 8 000 руб.

— прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью – 15 000 руб.

Определить сумму профессионального вычета и исчислить налог.

3) расходы, связанные с предприним. Деятельностью: 6т + 12 т + 8т+ 15= 41 т.р

4) сумма налога к уплате: (148 т- 41 т) * 0,13= 13 910 р.

Задача 28:

Квартира была приватизирована 25 февраля 2009 года.

Была продана 30 октября 2011 года за 3 500 000 руб.

Определить налогооблагаемую базу, исчислить налог.

Решение: в собств.менее 3-х лет, следов-но 2 млн 500 * 0,13= 325 00

НДС

Задача 5:

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2011 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 185 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 170 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 155 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 130 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 7000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение: 1) сумма НДС к начислению: 185 т.* 0,18+170 т.*0,1= 50 300

2) сумма НДС к возмещению: 155 т.* 0,18+130 т. *0,1 +7т.* 18/118= 41 968 р.

3) Сумма НДС к уплате: 50300-41948=8332 р.

Задача 6:

ООО «Ласка» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Москва договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной паты составляет 12 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Решение: 1) Аренда за год: 12000*12=144000 р

2) Сумма НДС с аренды орг. как налогового агента за год:

144000*18/118= 21 966 р.

5) НДС за декабрь: 21966_12=1830,5р

6) Перечислить департаменту: 144000 – 21966=122 034 р.

Задача 7:

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 770 стульев по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %).

Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 12 стульев передал подшефной школе, 25 стульев было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

3) Сумма НДС по реализации мебели: 770*2500*0,18= 346500 р.

4) НДС к вычету: 770*1200 *(18/118)= 14949 р.

5) НДС к оплате по школе: 12*2500*0,18= 5400 р. (не признается объектом налогообл)

6) НДС к оплате по зарплате: 25*2500 * 0,18= 11 250 р.(не смотря на то, что по условию сказано, что расчет по зарплате по себестоимости, мы берем цену реализации)

7) НДС к уплате: 346 500- 140 949- 5 400 + 11 250= 211 401 р.

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ

Задача 8:

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар – «олово необработанное» нелегированное (код товара по ТН ВЭД – 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 77 000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1500 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,58 руб. за 1 долл.

США. Курс евро – 35,3 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара – Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину.

Комбинированная ставка пошлины

1) 1500*0,2*35,3/31,58= 335,33 $- твердая ставка, ввознаяпошлина на единицу товара

2) 77 000* 0,05 = 3850 $- адвалорная ставка

Задача 9:

Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств — участников

соглашения о Таможенном союзе) товар – мочевина (код товара по ТН ВЭД —

3102 10). Таможенная стоимость мочевины составляет 32 000 долл. США.

Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1 000 кг.

Масса товара – 720 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,58 руб. за 1 долл. США. Курс евро составляет 35,5 руб. за 1 евро.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину вывозимой мочевины.

1) 720 000/1 000* 4 * 35,5/31,58= 3237, 49$ на единицу товара

2) 320 000* 0,05= 1 600$

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Задача 1:

В октябре 2010 года ООО «Самсон», находящееся в г. Москве, приобрело в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 140 л. с. Автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД г. Москвы 19 октября 2010 года. Дру­гих транспортных средств у организации нет. Согласно Закону г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 125 л. с. до 150 л. с. включительно ставка транспортного налога — 30 руб. с каждой лошадиной силы.

Определить сумму транспортного налога

Решение: сумма налога к перечислению: 140*30*0,25.=1050

0,25-это коэффициент 3/12, так как организация приобрела транспортное средство в октябре и автомобиль был в собственности последние три месяца года. авансовых платежей нет.

Задача 2:

Легковой автомобиль, находящийся в собственности организации, зарегистрирован по месту нахождения головного подразделения. В феврале 2011 года он пере­регистрирован на филиал, находящийся в другом ре­гионе. Мощность двигателя автомобиля — 205 л.с.

Определить сумму транспортного налога за 2011 г.

Решение: сумма налога к перечислению: 205*7,5 (ставка по кодексу)* 0,17=261 р.

0,17- это коэффициент 2/12, т.к. автомобиль находился в собственности 2 месяца- январь и февраль.

Задача 3:

ООО «Омега» имеет на балансе легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляет 170 кВт.

Определить сумму транспортного налога

Решение: 1 кВт= 1,36 л.с.

Сумма налога к уплате: 170*1,36*72 (ставка налога по Москве)=16 646,4 р.

Задача 4:

В марте 2011 года ООО «Сфера» приобрело легковой автомобиль ВАЗ-21043 с мощностью двигателя 72 л.с. Ставка налога 7 руб./л.с.

Определить суммы авансовых платежей общую сумму по транспортному налогу за 2011 год.

Первый квартал: авансовый платеж= 72*7*(1/3)*(1/4)=42 р.

1/4 — по статье 362. пункт2.1, (только для авансового платежа)

1/3 – по статье 362 пункт 3 (коэф.= кол-во полных месяцев/кол-во месяцев в налоговом периоде), автомобиль приобретен в марте, значит за первый квартал автомобиль был в собственности только 1 месяц из 3

Второй и третий кварталы: авансовый платеж= 72*7*1/4= 126 р., 126*2= 252 р. (сумма за два квартала)

1/4- по статье 362. пункт 2.1

За год= 72*7* 10/12- 42-252= 126 р.

10/12- кол-во месяцев года, в течение которых автомобиль был в собственности. (с марта по декабрь-10)

НДПИ

Задача 10:

Предприятием в ноябре 2010 г. было добыто и реализовано 780 т минеральной воды по цене 270 руб. за 1 т. За 2005 г. предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Решение: 270*780*7,5 (ставка)* 0,7 (ст 342 п.2)= 1 105 650 р.

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Задача 11:

ООО «Фортуна» занимается игорным бизнесом на территории Московской области. Ставки налога установлены в следующих размерах: игровой стол – 125 000 рублей; игровой автомат – 7 500 рублей. По состоянию на 1 января 2011 годаООО «Фортуна» имело: 37 игровых автоматов; 3 стола имеют одно игровое поле, 6 столов – 2 игровых поля, 2 стола – 3 игровых поля.

Рассчитать налог на игорный бизнес, который уплатит в бюджет ООО «Фортуна» за январь месяц, если 20 января оно установило 10 новых игровых автоматов.

37*7500+ (3+6*2+2*3)*125 000+ 10*3750= 2 млн 940 т.р

Задача 12:

Организация игорного бизнеса ООО «Игра» имеет 4 игровых автомата и 3 игровых стола на территории Московской области. 4 мая 2011 г. организация убрала один игровой автомат, а 16 мая 2011 г. установила новый игровой стол и убрала еще один автомат. Ставка налога на игровые автоматы в Московской области – 7 500 рублей, а игровые столы – 125 000 рублей. Рассчитать налог на игорный бизнес за май

3*7500 + 3750+ 3*125 000+ 62500= 463 740 р.

Популярное:

Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас.

Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе.

Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней.

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку.

Система поиска информации

Источник: megaobuchalka.ru