Предприниматель, или субъект бизнеса, осуществляет расход ресурсов в расчете на получение дохода, или, иными словами, производит затраты на свою деятельность для достижения целей бизнеса.
Издержки — совокупность затрат субъекта бизнеса, необходимых для осуществления производства и сбыта продукции.
Себестоимость продукции (работ, услуг) — стоимостная оценка расхода ресурсов предприятия, использованных при производстве и реализации продукции.
Классификация затрат.
Отнесение к себестоимости, или, как принято говорить, списание на производство, отнесение на производство тех или иных затрат должно производиться сообразно расходованию соответствующих ресурсов. Так, материалы и полуфабрикаты [1] относятся на производство по мере отпуска в производство (а не но мере приобретения), заработная плата, налоги, платежи во внебюджетные фонды относятся на производство по мере начисления, амортизация — по мере начисления, ряд других текущих расходов за услуги (арендные, коммунальные, страховые, почтовые, представительские, рекламные и т.д.) относятся на производство по мере фактической уплаты денег за соответствующие услуги.
Расходы бизнеса в ЕС. Сколько стоит содержать бизнес в Европе?
Таким образом, можно утверждать, что «кругооборот себестоимости» оказывается не тождественным кругообороту денежных средств предприятия. Ведь часть денежных средств предприятия идет не напрямую на оплату тут же расходуемых ресурсов, а на создание запасов на ремонт и приобретение техники [2] , на долгосрочные расчеты за всякого рода услуги (включая и «услуги капитала» — проценты и дивиденды).
Все расходы бизнеса в России принято делить на две большие группы — расходы на производство и реализацию, с одной стороны, и внереализационные расходы — с другой. Сначала рассмотрим первую группу.
В ст. 253.2 Налогового кодекса РФ установлен единый перечень экономических элементов расходов на производство и реализацию любых организаций:
- • материальные затраты;
- • затраты на оплату труда;
- • суммы начисленной амортизации;
- • прочие расходы.
где Змат — материальные затраты, руб.; Себ — себестоимость продукции, руб.
Заработная плата всех работников, занятых в бизнесе, затраты на бесплатное питание работников, выплаты им в натуральной форме и т.п. включаются во вторую группу расходов. Очевидно, что фонд оплаты груда и другие затраты, связанные с персоналом организации — существенный элемент затрат любого бизнеса.
Нами уже были рассмотрены амортизационные отчисления (см. параграф 5.1), они отражают затраты бизнеса на восстановление средств труда.
Прочие расходы бизнеса, связанные с производством и реализацией, весьма разнообразны. Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 264) организация относит к группе прочих расходов:
- • обязательные социальные отчисления;
- • другие налоги и сборы, таможенные пошлины;
- • расходы на обеспечение пожарной безопасности;
- • расходы на обеспечение нормальных условий труда;
- • арендные и лизинговые платежи;
- • командировочные расходы;
- • почтовые расходы;
- • расходы на канцелярские товары;
- • расходы на ведение бухгалтерского учета;
- • расходы на образование и повышение квалификации сотрудников;
- • расходы на рекламу;
- • расходы на подготовку новых производств;
- • расходы на аудиторские, юридические, консалтинговые, информационные и прочие услуги;
- • потери от брака;
- • представительские расходы;
- • другие расходы, связанные с производством и реализацией.
Государством устанавливаются некоторые ограничения по расходам,
Куры бройлеры как бизнес | Расчет расходов и прибыли. Бизнес-план.
которые организация может включать в состав своих затрат при расчете налога на прибыль. Так, представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот период [3] .
Классическая разбивка затрат по элементам, установившаяся ранее в нашей экономической практике по германскому образцу, выглядит несколько иначе, чем показано выше. Предприятие может выбирать способ классификации затрат для собственного учета самостоятельно. Приведем пример наиболее распространенных элементов затрат производственного предприятия:
- 1) сырье и основные материалы за вычетом отходов;
- 2) покупные полуфабрикаты и комплектующие;
- 3) вспомогательные материалы и тара;
- 4) топливо со стороны;
- 5) энергия со стороны;
- 6) заработная плата основная и дополнительная;
- 7) отчисления на социальные нужды (обязательные отчисления во внебюджетные фонды);
- 8) амортизация;
- 9) прочее.
Иногда также выделяются в качестве отдельных элементов расходы на рекламу, представительские расходы, выплаты процентов по кредитам, арендные платежи, налоги, входящие в себестоимость [4] , и г.д.
Отдельные элементы могут в свою очередь подразделяться в соответствии с условиями конкретного предприятия на еще более мелкие элементы и подэлементы.
Если на предприятии имеются какие-то обособленные подразделения с несложной структурой затрат, их затраты могут выноситься в отдельный элемент. Если же эта структура достаточно сложна, необходим обособленный учет их затрат по элементам.
Как уже сказано, затраты собираются по статьям калькуляции. Рассмотрим возможную структуру этих статей.
А. Затраты, входящие в цеховую себестоимость:
Б. Затраты, входящие в производственную себестоимость товарной продукции:
- 1) общепроизводственные расходы;
- 2) потери от брака;
- 3) общехозяйственные расходы.
В. Затраты входящие в полную себестоимость товарной продукции, например внепроизводственные расходы [6] (реклама, маркетинг, упаковка, возможно, НДС, экспортные налоги).
Пункты А1—А7 отражают затраты, возникающие на уровне рабочих мест; п. А8—А10 — возникающие на уровне производственного подразделения (цеха), либо относящиеся к таковым.
Заметим, что к общепроизводственным расходам (п. Б1) относятся:
Часто общепроизводственные расходы формируются как непрямые расходы, осуществляемые в пределах компетенции общепроизводственных служб предприятия.
В свою очередь, общехозяйственные расходы (п. БЗ) непосредственно не связаны с процессом производства. К ним относятся:
Часто общехозяйственные расходы формируются как расходы осуществляемые в пределах компетенции общехозяйственных и административных служб предприятия.
Разумеется, отдельные статьи могут подразделяться применительно к условиям данного предприятия на еще более мелкие статьи и подстатьи. Ряд статей (А8—А10, Б1, Б2) многими предприятиями может не использоваться; сложность постатейной структуры затрат может зависеть от сложности структуры предприятия.
Точное отнесение тех или иных затрат к тем или иным элементам и статьям, должно устанавливаться положением о составе затрат предприятия, принимаемом руководством предприятия исходя из технологической целесообразности (положение должно согласовываться с технологическим регламентом или заменяющим его документом) и требований закона.
Как правило, в рамках отрасли отдельные предприятия имеют сопоставимую структуру себестоимости в разрезе элементов и статей. В некоторых подотраслях (оборонная промышленность, лесное хозяйство, жилищное строительство, дорожное строительство, жилищно-коммунальное хозяйство) имеются типовые положения о составе затрат или соответствующие образцы. В рамках государственного регулирования предприятиям могут предписываться определенные обязательные моменты в отношении планирования и учета затрат (себестоимости), что специально оговаривается нормативными правовыми актами.
Помимо подразделения по элементам и статьям, а также в продолжение его, классификация затрат также осуществляется:
- • по функциональной роли затрат в производстве:
- — основные (связанные с технологическим процессом);
- — накладные (связанные с организацией управления предприятием, обусловленные особенностями бизнес-процессов);
Распределение статей затрат на прямые и косвенные обусловлено технологической целесообразностью и будет рассмотрено ниже.
Расходы (затраты), как уже указывалось, могут собираться (и отчасти планироваться) на уровне отдельных подразделений предприятия, если у него достаточно сложная структура. Понятно, что ответственность за тот или иной участок работы предприятия есть ответственность и за те или иные расходы. Как правило, расчет затрат предприятия, расчет себестоимости его работ и продукции выполняет отдельное подразделение (служба главного экономиста или плановая служба); эта работа не вполне тождественна бухгалтерскому учету и требует специальной подготовки в экономическом высшем образовательном учреждении.
- [1] В данном подразделе нашего учебника мы должны обратиться именно к случаю промышленного производства; в промышленности «собирание» и «распределение» затрат представляется особенно сложным делом.
- [2] Ремонт и приобретение долгосрочно используемого имущества увеличивают стоимостьимущества предприятия и «попадают» в себестоимость через процесс амортизации.
- [3] Налоговый кодекс РФ. Ч. 2. Ст. 264.
- [4] Напомним, что это прежде всего налоги на землю и имущества предприятия.
- [5] Расходы, которые возникают на уровне цехов и не относятся к предыдущим статьям.
- [6] Такие расходы не обусловлены технологической необходимостью, а часто и могут относиться не стабильно ко всей производственной деятельности предприятия, но лишь к конкретным сделкам. Например, экспорт товаров требует уплаты экспортных пошлин, расходовна таможенное оформление товаров, на их особую упаковку и т.п. Или, скажем, но перевозкам и хранению отдельных видов товаров могут существовать специфические требованиязаказчика. Это реально необходимые расходы, но у конкретного предприятия они могутне быть постоянными, относящимися ко всей деятельности.
- [7] Могут включать в себя заработную плату менеджеров фирмы, командировочные расходы, расходы на закупку канцелярских товаров, на обслуживание офисной техники и т.д.
- [8] Объем производства в торговле и услугах надо понимать как реализованную наценку -разницу между выручкой от реализации (сбыта) товаров и услуг, с одной стороны, и стоимостью закупаемых товаров и услуг — с другой.
Источник: studme.org
Расходы организации
Расходы организации — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.
Классификация расходов организаций в зависимости от их характера и условий осуществления представлена в табл. 3.1.
По экономическому содержанию расходы организации делятся на материальные, трудовые и денежные. Материальные расходы связаны с ресурсным обеспечением финансово-хозяйственной деятельности организации и включают в себя стоимость приобретенного сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии, услуг сторонних организаций.
Трудовые расходы направляются на оплату труда персонала организации. Денежные расходы представляют отгок денежных средств. Это уплата налогов и обслуживание денежного оборота организации. Например, платежи банку за расчетно-кассовое обслуживание, выплаты процентов по кредитам.
По способу принятия решений расходы делятся на альтернативные и вмененные. К вмененным расходам относятся расходы, обязательные для организации, например, налоговые платежи, платежи во внебюджетные фонды, оплата лицензий или членства в профессиональных саморегулируемых организациях. Остальные расходы являются альтернативными, поскольку организация может выбирать способ организации производственного процесса.
Например, бухгалтерский учет можно вести, имея собственную бухгалтерскую службу, или передать его другой организации. В первом случае организация несет трудовые расходы, во втором — расходы на оплачу услуг сторонней организации.
Таблица 3.1. Классификация расходов организаций
К агрегированным расходам относятся расходы, сгруппированные по видам потребляемых ресурсов в процессе финансово-хо- зяйственной деятельности организаций. Материальные затраты отражают стоимость разнообразных потребляемых материальных ресурсов, затраты на оплату труда — заработную плату с отчислениями во внебюджетные фонды, амортизация — стоимость износа оборудования, используемого в процессе производственной деятельности.
Начисление амортизации основных средств производится одним из следующих способов: линейным способом, способом уменьшения остатка, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:
§ исходя из первоначальной стоимости основных средств и норм амортизации, исчисленных с учетом срока полезного их использования (линейный метод);
§ исходя из остаточной стоимости основных средств на начало отчетного года и норм амортизации, исчисленных с учетом срока полезного их использования;
§ исходя из первоначальной стоимости основных средств и соотношения числа лет, остающихся до конца срока полезного использования основных средств и общего срока полезного использования;
§ пропорционально объему выпускаемой продукции.
Все расходы на производство и реализацию продукции группируются по статьям затрат. Необходимость классификации расходов по статьям затрат связана с формированием цен на товары, работы и услуги организаций.
В зависимости от объемов производства (реализации) расходы организаций делятся на постоянные и переменные. Постоянные расходы не зависят от объема производства. К ним относятся некоторые виды налогов, амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная плата, заработная плата управленческого персонала и т.д. Переменные расходы изменяются пропорционально объему выпускаемой продукции, работ, услуг. К переменным расходам, как правило, относятся материальные затраты, заработная плата основных производственных рабочих.
По степени агрегирования расходы делятся на одноэлементные и комплексные. Одноэлементные расходы представляют собой один вид расхода. Комплексные расходы объединяют в себе одноэлементные расходы. Например, материальные расходы включают в себя расходы на сырье, материалы, комплектующие и полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части.
Расходы могут подразделяться по признаку периодичности возникновения на постоянные и единовременные. К постоянным расходам относятся все расходы, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, такие как материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация. Эти расходы поддаются планированию. К единовременным расходам относятся расходы, которые возникают спонтанно. Например, стоимость внепланового ремонта оборудования, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров и т.п.
В системе управления используются прогнозные, плановые и фактические значения расходов. Прогнозные расходы имеют ориентировочный, информационный характер. Плановые расходы выступают в форме обязательных лимитов в процессе составления бизнес-планов или производственных планов. Фактические расходы формируются на основе текущих данных.
По степени регулирования расходы организаций подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым расходам относятся материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, налоговые платежи. К нснормирусмым расходам относятся единовременные расходы.
Выбор классификации расходов зависит от области принятия управленческих решений. Например, выделение постоянных и единовременных расходов используется в процессе управления денежными потоками. Значения постоянных и переменных расходов используются для прогнозирования прибыли при уменьшении объемов реализации. Соотношение основных и накладных расходов характеризует инфраструктуру бизнеса. Статьи затрат позволяют охватить все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации, а агрегированные показатели повышают оперативность бухгалтерской отчетности.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Доходы и расходы организации
Доходы организации — это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Экономической основой получения экономических выгод является создание новой стоимости товара, работы, услуги и последующее приобретение ее потребителем.
Доходы организации в зависимости от характера и условий их получения подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (рис. 1).
К доходам от обычных видов деятельности относятся выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, дебиторская задолженность, арендная плата, лицензионные платежи и роялти.
Под выручкой от продажи товаров, работ и услуг понимаются денежные средства, поступившие на расчетный счет или в кассу организации в результате получения экономической выгоды.
Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления от этой деятельности — арендная плата.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, связанные с этой деятельностью — лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности.
Рис. 1. Основные доходы организации
К прочим доходам организации относятся прибыль:
- полученная организацией в результате совместной деятельности;
- поступления от продажи основных средств и иных активов;
- кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
- активы, полученные безвозмездно;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств;
- поступления, связанные с участием в других организациях;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- курсовые разницы.
Величина доходов зависит в основном от объема реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, цен на них и дебиторской задолженности. Доходы зависят также от финансовой дисциплины покупателей продукции и потребителей работ и услуг. Чем выше доля дебиторской задолженности в составе доходов, тем меньшими финансовыми ресурсами располагает организация.
Это создает угрозу возобновляемости производственного процесса вследствие несвоевременности исполнения обязательств перед персоналом, государством и поставщиками. В условиях кризиса надежность партнеров в выполнении своих обязательств приобретает особое значение, поскольку снижает риск неплатежа покупателя. В условиях кризиса, как правило, все усилия управленческого персонала организации направляются на удержание своих позиций на рынке. Одним из способов сохранения конкурентоспособности организации является снижение цен. В условиях кризиса и падения спроса это позволяет поддерживать объем продаж путем стимулирования активности покупателей.
Расходы организации
Расходы организации — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.
Классификация расходов организаций в зависимости от их характера и условий осуществления представлена в табл. 1.
По экономическому содержанию расходы организации делятся на материальные, трудовые и денежные. Материальные расходы связаны с ресурсным обеспечением финансово-хозяйственной деятельности организации и включают в себя стоимость приобретенного сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии, услуг сторонних организаций.
Трудовые расходы направляются на оплату труда персонала организации. Денежные расходы представляют отгок денежных средств. Это уплата налогов и обслуживание денежного оборота организации. Например, платежи банку за расчетно-кассовое обслуживание, выплаты процентов по кредитам.
По способу принятия решений расходы делятся на альтернативные и вмененные. К вмененным расходам относятся расходы, обязательные для организации, например, налоговые платежи, платежи во внебюджетные фонды, оплата лицензий или членства в профессиональных саморегулируемых организациях. Остальные расходы являются альтернативными, поскольку организация может выбирать способ организации производственного процесса.
Например, бухгалтерский учет можно вести, имея собственную бухгалтерскую службу, или передать его другой организации. В первом случае организация несет трудовые расходы, во втором — расходы на оплачу услуг сторонней организации.
Признак классификации
Виды расходов
Материальные, трудовые, денежные
Участие в бизнес-процессе
Производственные, коммерческие, непроизводственные
Альтернативные и вмененные
Агрегированные расходы по видам потребляемых ресурсов
- Материальные затраты
- Затраты на оплату труда
- Амортизация
- Прочие затраты
- Сырье и материалы
- Возвратные отходы (вычитаются)
- Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций
- Топливо и энергия на технические цели
- Заработная плата производственных рабочих
- Отчисления во внебюджетные фонды
- Расходы на подготовку и освоение производства
- Общепроизводственные расходы
- Общехозяйственные расходы
- Потери от брака
- Прочие производственные расходы
- Коммерческие расходы
Зависимость от объема производства (реализации)
Постоянные и переменные
Способы распределения между видами продукции
Прямые и косвенные
Связь с технологическим процессом
Основные и накладные
Одноэлементные и комплексные
Постоянные и единовременные
Использование в системе управления
Прогнозные, плановые и фактические
Нормируемые и ненормируемые
Расходы в зависимости от направления деятельности организации
К агрегированным расходам относятся расходы, сгруппированные по видам потребляемых ресурсов в процессе финансово-хозяйственной деятельности организаций. Материальные затраты отражают стоимость разнообразных потребляемых материальных ресурсов, затраты на оплату труда — заработную плату с отчислениями во внебюджетные фонды, амортизация — стоимость износа оборудования, используемого в процессе производственной деятельности.
Начисление амортизации основных средств производится одним из следующих способов: линейным способом, способом уменьшения остатка, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:
- исходя из первоначальной стоимости основных средств и норм амортизации, исчисленных с учетом срока полезного их использования (линейный метод);
- исходя из остаточной стоимости основных средств на начало отчетного года и норм амортизации, исчисленных с учетом срока полезного их использования;
- исходя из первоначальной стоимости основных средств и соотношения числа лет, остающихся до конца срока полезного использования основных средств и общего срока полезного использования;
- пропорционально объему выпускаемой продукции.
Все расходы на производство и реализацию продукции группируются по статьям затрат. Необходимость классификации расходов по статьям затрат связана с формированием цен на товары, работы и услуги организаций.
В зависимости от объемов производства (реализации) расходы организаций делятся на постоянные и переменные. Постоянные расходы не зависят от объема производства. К ним относятся некоторые виды налогов, амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная плата, заработная плата управленческого персонала и т.д. Переменные расходы изменяются пропорционально объему выпускаемой продукции, работ, услуг. К переменным расходам, как правило, относятся материальные затраты, заработная плата основных производственных рабочих.
По степени агрегирования расходы делятся на одноэлементные и комплексные. Одноэлементные расходы представляют собой один вид расхода. Комплексные расходы объединяют в себе одноэлементные расходы. Например, материальные расходы включают в себя расходы на сырье, материалы, комплектующие и полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части.
Расходы могут подразделяться по признаку периодичности возникновения на постоянные и единовременные. К постоянным расходам относятся все расходы, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, такие как материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация. Эти расходы поддаются планированию. К единовременным расходам относятся расходы, которые возникают спонтанно. Например, стоимость внепланового ремонта оборудования, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров и т.п.
В системе управления используются прогнозные, плановые и фактические значения расходов. Прогнозные расходы имеют ориентировочный, информационный характер. Плановые расходы выступают в форме обязательных лимитов в процессе составления бизнес-планов или производственных планов. Фактические расходы формируются на основе текущих данных.
По степени регулирования расходы организаций подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым расходам относятся материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, налоговые платежи. К нснормирусмым расходам относятся единовременные расходы.
Выбор классификации расходов зависит от области принятия управленческих решений. Например, выделение постоянных и единовременных расходов используется в процессе управления денежными потоками. Значения постоянных и переменных расходов используются для прогнозирования прибыли при уменьшении объемов реализации. Соотношение основных и накладных расходов характеризует инфраструктуру бизнеса. Статьи затрат позволяют охватить все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации, а агрегированные показатели повышают оперативность бухгалтерской отчетности.
Анализ прибыли предприятия, её формирования и распределения. Виды прибыли
Источник: www.grandars.ru
