Виды стоимостных оценок бизнеса

Продукцией предприятия является совокупность производимых им товаров.

Предприятия выпускают разнообразную продукцию. Даже гор-но-добывающие предприятия, занятые добычей конкретного полезного ископаемого, производят различные его марки и сорта с большим многообразием качественных показателей. Поэтому суммарная оценка общего объема выпускаемой либо запланированной к выпуску продукции с использованием только натуральных единиц измерения (т, м, м2, м3), не может обеспечить обобщающую оценку результатов работы предприятия с учетом потребительских свойств и достоинств производимой продукции.

Подобная оценка может быть осуществлена лишь при наличии такой единицы измерения, которая была бы в состоянии оценить различные потребительские свойства любой производимой продукции и с количественной, и с качественной стороны.

Возможность такой обобщающей оценки деятельности предприятия (объединения, отрасли) предопределена двойственным характером труда, затрачиваемого на производство любой продукции, поскольку этот труд, являясь одновременно и конкретным, и абстрактным, создает не только потребительные стоимости, но и стоимости. В общем случае стоимость любого товара определяется количеством труда, общественно необходимого для его производства, и измеряется величиной общественно необходимого рабочего времени с учетом его качества.

Оценка основных фондов

В условиях рыночной экономики стоимость произведенного товара определяется его реализационной ценой, выраженной в денежной форме. Уровень этой цены колеблется вокруг стоимости

в зависимости от конъюнктуры рынка и соотношения между объемами спроса и предложения данного конкретного товара на рынке его сбыта. Однако непременным условием производства каждого конкретного товара является компенсация каждому производителю товара его производственных затрат и возможности получения нормальной прибыли.

Денежная оценка — часто единственно возможный метод количественной оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а в общем случае это метод, обеспечивающий наиболее объективный обобщающий учет всего объема производимой продукции, различной по ассортименту и качеству.

Стоимостная оценка всего объема изготавливаемой предприятием продукции’ позволяет определять объем производства по производственным объединениям, отдельным отраслям, в целом по промышленности и народному хозяйству страны, определять динамику величины этого показателя во времени, рассчитывать и анализировать уровень производительности труда, величину прибыли, уровень рентабельности и определять другие показатели, характеризующие результаты работы предприятия за определенный календарный период.

По степени полноты и методу учета производимой продукции и объему ее реализации различают стоимость валовой, товарной и реализованной продукции. Помимо этого, предприятие оценивает величину вновь созданной стоимости трудом работников своего предприятия. Эта оценка производится с использованием двух показателей. Один из них носит название «Чистая продукция», второй -11 Добавленная стоимость».

Виды и методы оценки поставщика

Отличие между этими показателями заключается в том, что показатель «Чистая продукция» оценивает величину произведенной предприятием дополнительной стоимости за анализируемый период, в то время как показатель «Добавленная стоимость» оценивает величину дополнительно произведенной и реализованной стоимости в течение анализируемого периода. Кроме того, показатель «Чистая продукция» может учитывать величину произведенной дополнительно стоимости в неизменных ценах, в которых на предприятии могут оцениваться объемы валовой продукции, а показатель «Добавленная стоимость» оценивает продукцию в реальных реализационных ценах данного календарного периода.

Валовая стоимость произведенной продукции. Это показатель, характеризующий в денежном выражении общий объем произведенной продукции предприятиями, производственными объединениями, отраслями за определенный календарный период времени.

В составе валовой продукции предприятия учитываются:

□ стоимость всей готовой продукции, отвечающей установленным техническим условиям и стандартам, произведенной за рассматриваемый период времени, включая и ту часть, которая была использована для нужд самого предприятия (например, уголь на отопление и обогрев);

стоимость произведенных полуфабрикатов;

□ стоимость предоставленных услуг производственного характера;

изменение остатков незавершенного производства.

Стоимостная оценка объема произведенной валовой продукции обычно осуществляется в ценах, принятых неизменными на определенный относительно длительный календарный период, хотя не исключена оценка ее величины и в действующих реализационных ценах.

Показатель стоимости произведенной валовой продукции используется для сравнительной оценки общего объема производства и его динамики по рассматриваемым календарным периодам.

Объем валовой продукции можно определить по следующей формуле:

где Q^j — объем произведенной предприятием добычи по i маркам и j сортам в единицу календарного времени, ед. продукции; Qn$$ -объем всех произведенных полуфабрикатов /-Й марки иу-го сорта, ед. продукции; Цсу- сопоставимая, неизменная цена единицы конкретного вида продукции, используемая предприятием для оценки

ее стоимости, руб/ед. продукции; У — суммарная стоимость предоставленных производственных услуг, руб/ед. времени; ДСТ,Ш- изменение стоимости остатков незавершенного производства за анализируемый календарный период, руб.

Товарная стоимость произведенной продукции. Это стоимость продукции предприятия, отвечающей требованиям технических условий и стандартов, которая предназначена для реализации на J сторону. Она включает стоимость произведенной предприятием продукции, за исключением той ее части, которая потреблена са- ■ мим предприятием, и стоимость товарных услуг производственного характера, оказанных предприятием.

Изменение остатков незавершенного производства товарная продукция не учитывает.

Стоимостная оценка товарной продукции осуществляется в действующем на данный период уровне рыночных цен на данную продукцию.

Стоимость товарной продукции, произведенной или производи- I мой в анализируемом календарном периоде СТТП, может быть определена по формуле

где Qrif — объем произведенной продукции в анализируемом периоде, предназначенной для реализации сторонним организациям, ед. продукции; Qn$ij — объем произведенных полуфабрикатов, предназначенных для реализации сторонним организациям, ед. продукции; Ц,,у — действующая либо прогнозируемая средняя цена реализации конкретной продукции предприятия, руб/ед. продукции; Ут -стоимость услуг производственного характера, оказываемых сторонним организациям в анализируемом периоде, руб.

Стоимость реализованной продукции. Эта стоимость реализованной продукции сторонним потребителям по ценам, сложившимся на рынках сбыта. В состав этой продукции включаются и услуги промышленного характера. Ее величина определяется из выражения

В отличие от формулы оценки товарной продукции в качестве цены выступает фактическая цена Црф, по которой уже реализованы отдельные товарные партии. Объем реализации продукции и услуг отражает объемы фактически оплаченной продукции и произведенных услуг.

Методика расчета стоимости валовой, товарной и реализованной продукции проиллюстрирована на следующем примере.

В истекшем календарном году горно-добывающее предприятие добыло 920 тыс. т угля. Из этого количества было использовано котельной предприятия (для обогрева зданий и сооружений, производственных и бытовых нужд) 30 тыс. т. 10 тыс. т было предназначено для продажи по льготным ценам своим сотрудникам (со скидкой 50%) и 10 тыс. т выделено бесплатно. Остальная часть добычи предназначена для продажи на сторону. Планируемая средняя цена реализации была равна 210 руб/т. Фактически уголь был реализован в среднем по цене 205 руб/т.

В анализируемом гаду шахта оказала сторонним организациям услуг производственного характера на сумму 800 тыс. руб.

Полуфабрикатов шахта не производит. Незавершенного производства нет. Стоимость остатков добытого угля на складе предприятия в анализируемом году

пятилетия неизменным ценам в 160 руб/т.

Определить стоимость валовой, товарной и реализационной продукции. Решение

СТВП = 920-160 + 800 = 148 000 тыс. руб/год.

2. Стоимость товарной продукции

СТтг, = (920-50)’210+ 10-210-0,5+800= 184 550 тыс. руб/год.

3. Стоимость реализованной продукции

СТрп = (920-50)’205+ 10-205-0,5 + 800+1000 = 181 175 тыс. руб/год.

Стоимостная оценка величины вновь созданной продукции или чистой продукции определяется либо как валовая продукция за вычетом материальных затрат и амортизационных отчислений, либо как сумма заработной платы, затраченной на создание продукции и ожидаемой прибыли от продажи произведенного товара.

Добавленная стоимость — это часть стоимости реализованных товаров и услуг, приращенная на данном предприятии.

Показатель стоимости товарной продукции оценивает ее объем, предназначенный для продажи сторонним потребителям.

Если показатели валовой и товарной продукции оценивают результаты производственной деятельности предприятия, то показатель реализованной продукции оценивает также и результаты его хозяйственной деятельности.

Объемы и стоимость реализованной продукции в течение отдельных календарных периодов могут существенно отличаться от объемов и стоимостей товарной продукции. Например, в случае неудовлетворительного спроса на продукцию предприятия либо просто плохо организованного ее сбыта объемы реализованной продукции будут значительно ниже произведенных ее товарных объемов. И, наоборот, при энергичном и успешном сбыте своей продукции и наличии на складе остатков нереализованной ранее продукции объемы реализованной продукции могут превышать ее товарный выпуск за отдельный анализируемый календарный период.

Также различия могут быть и по ценам реализации продукции. При оценке стоимости товарной продукции используются средне-сложившиеся цены, при оценке реализованной продукции — реальные цены реализации всех партий товаров в анализируемом календарном периоде.

ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Прибыль — это экономическая категория, отражающая экономические результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Она определяется в виде разницы между стоимостью реализованной продукции и затратами на ее изготовление и реализацию.

Наряду с государственными предприятиями и предприятиями, где государство владеет контрольной долей собственности и где целью деятельности, помимо получения прибыли, является обеспечение общественных и государственных интересов, основной целью частных собственников, определяющей постоянную мотивацию и активность производственной деятельности, является стремление получения максимально возможной прибыли на вложенные ими в производство денежные средства.

Прибыль является одним из основных показателей уровня эффективности хозяйствования, финансовым источником роста и совершенствования производства, а также повышения оплаты труда работников предприятия; ее наличие и рост определяют доходы бюджетов федерального, регионального и местного уров-

Основу прибыли предприятия составляют доходы предприятия, уменьшенные на расходы, связанные с его производственно-хозяйственной деятельностью.

К доходам предприятия относятся:

□ доходы от обычных видов деятельности; d операционные доходы;

□ поступления от наличия чрезвычайных обстоятельств. Доходы от обычных видов деятельности определяются поступлениями от реализации продукции предприятия и оказанных услуг.

Операционные доходы предприятия включают в себя:

п поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия;

□ поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения,, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

□ поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

□ прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности;

поступления от продажи основных средств и иных активов;

проценты, полученные за предоставление в пользование

денежных средств предприятия. Внереализационными доходами предприятия являются:

□ штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, полученные предприятием;

□ активы, полученные безвозмездно;

□ поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

□ суммы задолженностей предприятия, по которым истек срок исковой давности;

суммы дооценки активов;

□ прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств.

Расходы предприятия. К расходам относятся:

□ расходы по обычным видам деятельности; d операционные расходы;

Подробная расшифровка этих расходов приведена в гл. 13 при рассмотрении издержек производства и себестоимости продукции горного предприятия.

Разница между величинами доходов и расходов предприятия определяет величину получаемой им валовой прибыли.

Величины прибыли по основным отраслям промышленности России и их динамика за последнее десятилетие приведены в табл. 16.1.

Как следует из приведенных данных, наибольшую прибыль имеют топливная промышленность (нефтедобывающая и газовая), машиностроение и электроэнергетика. Причем величина прибыли в топливной промышленности вчетверо превышает прибыль машиностроения и электроэнергетики.

Наименьшую прибыль получают предприятия легкой промышленности, промышленности стройматериалов; горно-добываюшие предприятия, осуществляющие добычу твердых полезных ископаемых, работают с весьма низким уровнем прибыли. Так, в угольной промышленности при суммарной стоимости произведенной продукции в 2001 г. 67,3 млрд руб. величина прибыли составила лишь 6,0 % от стоимости реализованной продукции, или 4 млрд руб. Причем из 35 производственных объединений и отдельных самостоятельных крупных предприятий 17 являются убыточными. Аналогичное положение и в железорудной отрасли. По данным за 2001 г. средняя по рудной отрасли величина прибыли составляла лишь 5,9 % от стоимости реализованной продукции.

Низкий уровень прибыли предприятий горной промышленности определяет их ограниченные возможности в совершенствовании и развитии производства и выводит эту проблему на народнохозяйственный уровень.

Источник: cyberpedia.su

Какие существуют виды оценок основных средств?

Виды оценки основных средств важно знать не только для корректного ведения бухгалтерского учета, но и для правильного расчета налоговых обязательств компании, ведь различные хозяйственные операции требуют применения разных оценок. О том, что должны помнить при этом ответственные за эту область работы сотрудники фирмы, пойдет речь в нашей статье.

• Натуральная и денежная оценка основных средств предприятия
• Что важно помнить о денежной оценке ОС?
• Итоги

Натуральная и денежная оценка основных средств предприятия

Как правило, компании при ведении учета ОС используют как натуральные показатели оценки, так и денежные. Что они из себя представляют?

Натуральные показатели оценки ОС — это какие-либо сведения об объекте ОС фирмы, характеризующие его с определенной качественной стороны. Например, производственные помещения характеризуются площадью, оборудование, необходимое для выполнения производственных операций, — мощностью и т. д.

Натуральные показатели в большинстве случаев приводятся в официальных сопроводительных документах к тому или иному ОС (в частности, в технических паспортах оборудования, в проектной документации по зданию и т. д.).

ВАЖНО! Натуральные показатели используются фирмой для планирования деятельности на перспективу, расчета плановых объемов производства. В учете такая информация отражается в инвентарной карточке объекта.

Денежные показатели оценки ОС призваны охарактеризовать конкретный объект ОС в едином стоимостном эквиваленте. Именно денежная оценка является наиболее значимой с точки зрения учета, поскольку на основании различных стоимостных оценок впоследствии выстраивается расчет налоговых обязательств фирмы, связанных с движением соответствующих ОС.

Денежная оценка ОС также выступает в роли вводной информации, на основании которой в фирме строится планирование как налоговых обязательств, так и перспективных объемов производства и показателей плановой рентабельности бизнеса.

Если в части натуральных оценок ОС больших трудностей с учетом не возникает (они определяются на основании техдокументации к объекту ОС и отражаются в инвентарной карточке), то денежная оценка ОС — более сложный и комплексный вопрос.

Учет ОС ведется в соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», которые вступили в силу с 01.01.2022. Их можно было применять и раньше, что следовало отразить в учетной политике предприятия.

Какими бухгалтерскими записями в учете отражать основные операции с объектами ОС при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ и переходите в Путеводитель.

Что важно помнить о денежной оценке ОС?

Существует несколько видов стоимостных измерений ОС. К ним относятся, в частности, следующие виды стоимости:

• Первоначальная — это такая сумма расходов, которую фирма понесла в связи с приобретением того или иного ОС. Первоначальная стоимость ОС зависит от того, каким образом оно поступило. К примеру, если компания купила ОС, то первоначальной стоимостью будет цена приобретения плюс расходы, связанные с доведением ОС до состояния готовности к использованию в производстве.

ВАЖНО! На основании первоначальной стоимости компания впоследствии рассчитывает сумму амортизации по ОС.

• Переоцененная — равная или существенно не отличающаяся от справедливой стоимости.

Как провести и учесть переоценку основных средств, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

• Справедливая — стоимость, основанная на рыночных данных. Является более широким понятием по сравнению с рыночной стоимостью.
• Рыночная — таковой выступает цена, по которой конкретное ОС (с присущими ему степенью износа и фактическим состоянием) может быть продано третьему лицу в условиях рынка. Для определения рыночной оценки ОС необходим оценщик.
• Ликвидационная — сумма, которую получила бы организация при выбытии ОС при условии, что ОС находится в состоянии, характерном для окончания срока полезного использования, за минусом расходов на выбытие.
• Балансовая — это первоначальная стоимость за вычетом амортизации и обесценения.

Итоги

Специалистам учета на предприятии следует помнить, что существуют 2 группы оценки ОС: натуральная и денежная. При этом если натуральная оценка, как правило, характеризует объект с качественной стороны, то денежная требуется для расчета налоговых обязательств компании, а также для эффективного планирования деятельности. Поэтому любая фирма должна понимать, как корректно исчислить первоначальную, справедливую, ликвидационную, балансовую и рыночную стоимость.

Источник: nalog-nalog.ru

Оценка бизнеса: базовые виды стоимости

Всего при оценке бизнеса используют порядка 10-ти видов стоимости, но среди них есть основные, актуальные для типичных случаев (операций):

• страхование, реструктуризация, купля-продажа;
• ликвидация компании;
• привлечение инвестиций;
• переоценка или оспаривание стоимости активов.

Стоимость продажи бизнеса называется рыночной. При формировании суммы учитываются: акции, доход и другое имущество, долговые обязательства. На стоимость не оказывает влияние желание участников сделки, она является отражением текущей ситуации на рынке. Этот вид используется, когда с объектом оценки проводятся операции:

• передача в залог;
• страхование;
• процедура банкротства;
• оценка эффективности компании.

Стоимость, которую готов заплатить инвестор за актив или определённое имущество бизнеса, называется инвестиционной. Не следует её путать с рыночной, поскольку она зависит от инвестиционных целей вкладчика:

• периода окупаемости;
• планируемого дохода;
• рисков и так далее.

Этот вид стоимости применяется при таких операциях с оцениваемым объектом, как поглощение, слияние, покупка или продажа.

Стоимость фирмы при срочной продаже за вычетом затрат на эту операцию называется ликвидационной. Она ниже рыночной и рассчитывается при реорганизации, закрытии или банкротстве компании, а также при разделе её имущества.

Начните сотрудничество с индивидуальной консультации. Позвоните или напишите нам. Мы всегда на связи.

Источник: www.mos-expert.com